Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Фирмы – однодневки это то, за что реально сесть!». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.
Как выявить фирму-однодневку
Сотрудничество с нелегальными организациями, даже непреднамеренное, сурово карается законом (ВАС РФ от 21.02.2011 №ВАС-17648/10). Чтобы не столкнуться с такими неприятностями, следует тщательно выбирать контрагентов. Достаточно для этого соблюдать простые рекомендации:
- Перед заключением договора с контрагентом, следует запросить у него некоторые копии документов: Устав предприятия, выписку из гос.реестра, документы подтверждения полномочий руководителя и/или его представителя, а также копии подписей директора и бухгалтера.
- Важно лично пообщаться с директором фирмы, выяснить адрес фактического размещения организации и по возможности посетить его.
- В ходе сотрудничества рекомендуется внимательно следить за характером ведения первичной документации контрагента: есть ли грубые ошибки, насколько тщательно они проверяют качество входящей документации и так далее.
- Стоит рассмотреть банк, в котором открыт расчетный счет контрагента. Является ли банк надежным, не отозвана ли у него лицензия – это можно выяснить в Центральном Банке РФ.
При появлении сомнений касательно надежности организации следует провести более глубокую ее проверку либо отказаться от сотрудничества с ней.
Какие минимальные действия должна провести добросовестная «белая» компания для проверки своего потенциального контрагента, чтобы в случае чего ФНС сочла ее осмотрительной и не заподозрила в сознательном сотрудничестве с «однодневкой»? Самыми важными являются следующие проверочные процедуры.
-
Юридическое лицо – исключительно действующее. Выше отмечено, что выписка из государственного реестра ЕГРЮЛ должна быть одним из запрашиваемых до сделки документов. Получив эту информацию (чаще всего в электронном виде), сохраните ее, обозначив дату получения. Это сможет доказать своевременность запроса. Однако, только наличия этой выписки недостаточно для того, чтобы установить должную степень осмотрительности, которая в случае проблем устроит суд.
Кроме выписки из реестра, нужно проверить, действительно ли компания-контрагент является налогоплательщиком. Это можно сделать на сайте ФНС: там отображается список компаний, имеющих задолженности по налоговым платежам и декларациям в течение года. Естественно, лучше, если вы не обнаружите в этом списке своего будущего партнера.
Стоит проверить правоспособность еще одним или несколькими из имеющихся ресурсов:
- реестр недобросовестных поставщиков – вы узнаете, замечено ли за проверяемой фирмой неисполнение обязанностей по госзакупкам;
- банк данных исполнительных производств – не попала ли компания в список «официальных» должников;
- единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц – там можно почерпнуть сведения об уставном капитале и активах фирмы;
- картотека арбитража – выясните, попадала ли компания в поле деятельности арбитражного суда и по каким вопросам.
- Лицензии имеются, разрешения действуют. В некоторых случаях исполнение договора с контрагентом предусматривает обязательное наличие у последнего той или иной лицензии (если вид деятельности подпадает под один из пунктов, перечисленных в ст. 12 Федерального Закона «О лицензировании»). Иногда требуется не лицензирование, а членство в саморегулируемых организациях (СРО), например, для оказания аудиторских услуг, проектирования и др. Не лишним будет попросить контрагента предоставить копии документов, подтверждающих этот факт, либо проверить их наличие в самой СРО.
- Переговорщики имеют полномочия. Даже если фирма подлинная, может случиться так, что ее представители не имеют полномочий заключать договоры или обговаривать их условия, а значит, сделка с ними не будет действительной. Убедитесь, что лица являются действующими сотрудниками фирмы и обладают правом подписи на соответствующей документации.
- Компания действительно работает. Нужны доказательства, что контрагент имеет в наличии все способы для выполнения обязательств по заключаемому договору. Это может доказать запрошенная вами справка о, например, материально-технической базе, наличии профильных специалистов, объеме заключенных аналогичных договоров и т.п. Полезно поинтересоваться у других партнеров, с которыми уже работала проверяемая компания, отзывами о сотрудничестве.
Существуют судебные прецеденты, на основании которых при выполнении «перестраховок» указанными способами фирма, «попавшая» на однодневку, была обелена как добросовестно проведшая проверку надежности потенциального партнера.
Основные схемы извлечения прибыли через фирмы однодневки
Первая схема проста и банальна – однодневка создается для создания виртуальных расходов на бумаге, которые потом организация выгодоприобретатель включает в расходную часть своей отчетности, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу. Приведем пример. Фирма А (выгодоприобретатель) пользуется услугами фирмы Б (однодневка), к примеру теме же юридическими. Налогооблагаемая база для фирмы А это доходы минус расходы, соответственно — чем больше расходов, тем с меньшей суммы придется заплатить налогов. В большинстве случаев фактически фирма Б хоть и оформлена на подставное лицо, но подконтрольна фирме А. Фирма А регулярно перечисляет на счет фирме Б денежные средства за якобы оказанные услуги, поскольку Б это однодневка деньги оттуда сразу же обналичиваются, а расходы у фирмы А растут и приближаются к размеру доходов. В итоге – деньги обналичены, расходы почти сравнялись с доходами и налогов нужно платить уже меньше. Данная схема вычисляется ФНС в основном в двух случаях – первый это когда обнальная схема фирмы Б рушится трудами все той же ФНС и начинаются встречные проверки всех организаций в финансовых отношениях, с которыми она замечена и второй иза банальной жадности – если вы будете подгонять расходы под доходы почти в ноль, либо всегда на одну и туже сумму, то встреча с ФНС не заставит себя долго ждать.
Какая ответственность предусмотрена за создание фирм однодневок
Непосредственно за создание однодневок никакой ответственности не предусмотрено. Такую фирму ФНС просто ликвидирует при появлении каких-либо подозрений и отсутствии сопротивления со стороны организации. А вот ответственность, вплоть до уголовной наступить может, за уклонение от уплаты налогов по средствам использования фирмы однодневки. Непосредственно уголовная ответственность ожидает лишь в случае, если общая сумма всех подлежащих уплате налогов, которые уплачены небыли превысит суммарно 5 000 000 рублей за 3 года. Если говорить конкретнее — это статья 199 Уголовного кодекса, максимальная санкция статьи предусматривает до 6 лет лишения свободы. За меньшие суммы просто привлекут к административной ответственности и наложат крупный штраф.
Так же в уголовном кодексе существует статья 173.1 — незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица. Хоть и максимальное наказание по статье предполагает до 5 лет лишения свободы, но фактически это «мертвая статья», случаи привлечения просто единичны и заострять внимание на ней нет никакой необходимости.
Уголовная ответственность за регистрацию фирмы однодневки
За создание компаний, относящихся к однодневкам, предусмотрена ответственность. При этом не имеет значение, велась ли деятельность такой компании.
Наказание определяется тем, каким образом осуществляется создание «однодневки». Для удобства виды ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом, представлены в таблице.
|
Номер статьи |
Состав преступления |
Возможное наказание |
|
173.1 |
Создание организации с использованием лиц, признанных подставными | · штраф на сто-триста тысяч рублей;
· штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от семи до двенадцати месяцев; · исправительные работы на протяжении трех лет; · заключение на 3 года |
| Создание фирмы с использованием граждан, признанных подставными несколькими лицами, вступившими в сговор либо лицом, использовавшим для этих целей служебное положение | · штраф в размере триста-пятьсот тысяч рублей;
· штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от 12 до 36 месяцев; · обязательные работы длительностью 180-240 часов; · заключение на 5 лет |
|
|
173.2 |
Передача паспорта либо оформление доверенности с целью организации однодневки | · штраф на сто-триста тысяч рублей;
· штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от семи до двенадцати месяцев; · обязательные работы длительностью 180-240 часов; · исправительные работы в течение 2 лет |
| Покупка паспорта или использование личных данных, которые незаконно получены для создания организации | · штраф на сумму триста-пятьсот тысяч рублей;
· штраф на сумму зарплаты виновного лица за 12-36 месяцев; · исправительные работы в течение 3 лет; · заключение на 3 года |
Важно не только знать, что грозит при создании фирмы-однодневки, но и понимать, какой смысл вкладывают законодатели в это понятие.
Кто такие подставные лица?
Для выяснения, кто должен понести наказание за создание компании-однодневки, большое значение отводится определению подставных лиц. Весной 2015 года законодательно это понятие было уточнено. Сделано это с целью уменьшить вероятность наказания невиновных лиц.
До принятия поправок под подставными лицами понимались граждане, которых ввели в заблуждение с целью создания теневого бизнеса. На сегодняшний день к ним также добавлены те, на кого компанию зарегистрировали без их ведома, а также директора, целью действия которых не является управление юридическим лицом.
Итогом принятия подобных изменений в закон стало следующее:
- снизилась вероятность наказания лиц, которые не осознают, что их использовали для создания однодневок;
- при краже паспорта и добыче данных иным незаконным способом подставное лицо не будет признано организатором;
- меньшее количество лиц соглашаются за деньги числится директором фирмы, так как они боятся быть привлеченными к ответственности.
Какую фирму называют «однодневкой»
Фирмой-однодневкой называют юридическое лицо, у которого нет фактической самостоятельности. Как правило, оно не ведёт предпринимательскую деятельность и было открыто с целью осуществления незаконных финансовых махинаций и мошенничества:
- уклонения от уплаты налогов и сборов;
- обналичивания денежных средств;
- незаконного возмещения НДС;
- вывода денежных средств за пределы РФ;
- обмана добросовестных компаний с целью получения финансовых выгод;
- и так далее.
Ответственность за создание фирмы-однодневки
Подставные компании создают не просто для ухода от налогов, а фактически для совершения преступлений в сфере экономики. Стоит сказать, что если компания ведет свою деятельность полностью прозрачно и в соответствии с законом, она все равно будет нести ответственность за сотрудничество с однодневкой.
Ответственность может быть административной либо уголовной. Если честную фирму признают соучастником однодневки, последствия могут быть очень серьезными.
Ответственность директора (причем уголовная) наступит за незаконное образование юрлица и предоставление заведомо ложной информации. Но бывает и так, что человека, являющегося директором, берут на работу убедив в полной реальности и законности деятельности компании. А в итоге этот гражданин просто остается крайним.
Доказать же вину непосредственного организатора чрезвычайно сложно, а иногда невозможно вообще, так как на всей документации стоит подпись директора.
А вот все потоки денег плавно перетекают на счета реального владельца подставной фирмы.
По итогу фирма ликвидируется, владелец остается с деньгами, несчастного директора отдают под суд, а работа по созданию новой однодневки вовсю ведется и уже принят на работу новый директор.
Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании.
Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты:
- Была ли сделка экономически целесообразной;
- Насколько добросовестно компания выбирала партнеров;
- Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли;
- Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности;
- Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем.
Ответственность за сотрудничество с «однодневкой»
Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.
Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» предусматривает ответственность налогоплательщика за уклонение от налогов в виде принудительных работ, штрафных санкций, лишения права в течение определенного времени занимать некоторую должность, а также в виде ареста и лишения свободы. При полном возмещении ущерба, нанесенного бюджету, уголовной ответственности не будет.
Признаки фирмы-однодневки
Чтобы не оказаться невольным соучастником незаконной финансовой схемы, следует внимательно изучать своих партнеров по бизнесу. Налоговики советуют перед совершением сделки действовать с «должной осмотрительностью», то есть оценивать возможные риски, обнаружив у контрагента следующие признаки фирмы-однодневки (ФНС приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 приложение № 2):
- по адресу регистрации фирмы зарегистрированы более 10 фирм, а физлицо является учредителем или руководителем по 10 и более фирмам (проверить, является ли адрес «массовым» можно на сайте ФНС);
- по юридическому адресу фирма не располагается;
- фирма имеет форму ООО с минимальным уставным капиталом и наименование, не отражающее направление ее деятельности или местоположение;
- отсутствие основных фондов;
- руководитель и иные должностные лица не имеют отношения к деятельности фирмы;
- в бухгалтерской отчетности регулярно отражаются убытки;
- налоговые платежи фирмы минимальны либо налоги вообще не платятся;
- в ИФНС подаются нулевые отчеты либо не сдаются вовсе;
- деятельность компании основана на заключении договоров с перекупщиками или посредниками.
Также признаки однодневок, на которые следует обратить внимание налогоплательщику оценивая свои налоговые риски, это отсутствие:
- информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ,
- документов, подтверждающих полномочия руководителя или представителя контрагента,
- личных контактов руководства при обсуждении и заключении договоров,
- данных о фактическом местонахождении контрагента,
- рекламы контрагента в СМИ, сайта и т.п.
Закон не дает определения фирмам-однодневкам. Но сам термин в предпринимательской лексике встречается постоянно. До сих пор в строительных и банковских сферах использование подобных компаний является нормой.
Между тем результат работы с однодневкой может быть очень печальным – от доначисления всевозможных налогов вплоть до уголовной ответственности директора.
В общепринятом смысле под фирмой-однодневкой понимают юридическое лицо, созданное не для предпринимательской деятельности и не обладающее самостоятельностью.
В начале 2016 года ФНС вынесла приказ, где перечислены все признаки фирмы-однодневки. В нем порядка 10 показателей. Жесткая проверка необходима, чтобы все фиктивные организации исключить из списка ЕГРЮЛ. До этого было непонятно как налоговики должны были их проверять.
По данным ФНС до 1 мая в Российской Федерации было зарегистрировано около 5 млн компаний, из них 20 % не сдают налоговую отчетность больше года. За прошлый 2015 год из реестра исключили 3 % юридических лиц. Сильный контроль способен сделать реестр максимально достоверным.
Дополнительные признаки
Чтобы определить однодневку, налоговая смотрит еще на такие признаки:
первичные документы оформлены с нарушениями;
регистрация по массовому адресу;
нет собственных торговых площадей, недвижимости, транспорта, сотрудников;
компания платит меньше налогов, чем в среднем по отрасли;
работает в убыток два года и больше;
вычет по НДС равен или превышает 89 % от всей суммы налога за год;
расходы растут сильнее доходов;
зарплата сотрудникам ниже, чем в среднем по отрасли в регионе;
компания почти нарушила требования спецрежимов налогообложения. У спецрежимом есть показатели, к примеру оборот. Компании оставалось до максимального оборота меньше 5% и так два раза за год и больше. Например, компания за квартал заработала 149 990 000 рублей, а предел для упрощенной системы налогообложения — 150 млн рублей;
компания работает с перекупщиками и создает цепи посредников;
не объясняет налоговой ошибки в учете и ссылается на потерю документов;
дважды меняла адрес;
заключает договоры с отсрочками платежа, получает большие поставки товаров без предоплаты, платит векселями, вступает в рискованные сделки. Например, руководитель компании поставщика не встречается для переговоров с компанией-покупателей и нет переписки по почте;
рентабельность отклоняется от средней по отрасли;
директор компании одновременно учредитель или директор в еще нескольких компаниях. Если больше пяти, то подозрительно.
Критерии, по которым налоговая выбирает компании для проверки, на сайте Консультанта
По этим признакам налоговая принимает решение о проверках компаний. Налоговая смотрит не на один признак, а на все сразу. Чем больше нестыковок и ошибок она найдет, тем больше шанс, что она начнет проверку.
Например, компания сменила юридический адрес и налоговую. Само по себе это ни о чем не говорит. Может она переехала в более комфортный офис на другом конце Москвы. А вот вместе с другими признаками — это подозрительно.
Вторая схема использования однодневок — для вывода и обналички НДС
В этой схеме однодневка используется для увеличения добавленной стоимости товара. Суть в том, чтобы фирма выгодоприобретатель фактически уплатила в бюджет минимальный НДС, а большую его часть она перечислила фирме однодневке, которая будучи оформленной на лиц без определенного места жительства тут же его обналичит. Приведем пример. Фирма А – выгодоприобретатель, фирма Б – однодневка. Фирма Б приобретает у производителя товар за 100 рублей, продает его фирме А за 120 рублей, фирма А реализует товар конечному покупателю за 125 рублей. НДС для фирма А составляет 18 рублей, на момент продажи общий НДС составит 22,5 рубля. Добавленная стоимость для фирмы А составит лишь 7,5 рублей и только с нее фактически она и уплатит налоги, а НДС для уплаты с оставшихся 100 рублей по сути перечислит фирме А. И в этот момент фирма А должна уплатить НДС дальше, но нет, этого не происходит и весь НДС исчезает в офшоре. В итоге все кроме ФНС довольны – налоги уплачены минимальные, а основная сумма налога выведена через однодневку в надежное место.
Это основная схема, которую используют НДСники, с которой борется государство и именно по ней утекают самые большие суммы. Для борьбы с НДСными схемами у налоговой есть уже целый арсенал автоматизированных программных комплексов, таких как АСК НДС и т.п. В одной схеме может принимать участи десяток фирм однодневок, прокладок и прочих серых организаций, все зависит от масштабов планируемых хищений.
Уголовная ответственность за регистрацию фирмы однодневки
За создание компаний, относящихся к однодневкам, предусмотрена ответственность. При этом не имеет значение, велась ли деятельность такой компании.
Наказание определяется тем, каким образом осуществляется создание «однодневки». Для удобства виды ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом, представлены в таблице.
|
Номер статьи |
Состав преступления |
Возможное наказание |
|
173.1 |
Создание организации с использованием лиц, признанных подставными | · штраф на сто-триста тысяч рублей;
· штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от семи до двенадцати месяцев; · исправительные работы на протяжении трех лет; · заключение на 3 года |
| Создание фирмы с использованием граждан, признанных подставными несколькими лицами, вступившими в сговор либо лицом, использовавшим для этих целей служебное положение | · штраф в размере триста-пятьсот тысяч рублей;
· штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от 12 до 36 месяцев; · обязательные работы длительностью 180-240 часов; · заключение на 5 лет |
|
|
173.2 |
Передача паспорта либо оформление доверенности с целью организации однодневки | · штраф на сто-триста тысяч рублей;
· штраф в размере заработка лица, признанного виновным, за срок от семи до двенадцати месяцев; · обязательные работы длительностью 180-240 часов; · исправительные работы в течение 2 лет |
| Покупка паспорта или использование личных данных, которые незаконно получены для создания организации | · штраф на сумму триста-пятьсот тысяч рублей;
· штраф на сумму зарплаты виновного лица за 12-36 месяцев; · исправительные работы в течение 3 лет; · заключение на 3 года |
Признаки фирмы-однодневки
Чтобы не оказаться невольным соучастником незаконной финансовой схемы, следует внимательно изучать своих партнеров по бизнесу. Налоговики советуют перед совершением сделки действовать с «должной осмотрительностью», то есть оценивать возможные риски, обнаружив у контрагента следующие признаки фирмы-однодневки (ФНС приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 приложение № 2):
- по адресу регистрации фирмы зарегистрированы более 10 фирм, а физлицо является учредителем или руководителем по 10 и более фирмам (проверить, является ли адрес «массовым» можно на сайте ФНС);
- по юридическому адресу фирма не располагается;
- фирма имеет форму ООО с минимальным уставным капиталом и наименование, не отражающее направление ее деятельности или местоположение;
- отсутствие основных фондов;
- руководитель и иные должностные лица не имеют отношения к деятельности фирмы;
- в бухгалтерской отчетности регулярно отражаются убытки;
- налоговые платежи фирмы минимальны либо налоги вообще не платятся;
- в ИФНС подаются нулевые отчеты либо не сдаются вовсе;
- деятельность компании основана на заключении договоров с перекупщиками или посредниками.
Также признаки однодневок, на которые следует обратить внимание налогоплательщику оценивая свои налоговые риски, это отсутствие:
- информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ,
- документов, подтверждающих полномочия руководителя или представителя контрагента,
- личных контактов руководства при обсуждении и заключении договоров,
- данных о фактическом местонахождении контрагента,
- рекламы контрагента в СМИ, сайта и т.п.