Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Распределение доли вышедшего участника ООО между другими участниками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Годичный срок, установленный для распределения доли общества, является пресекательным, то есть после его истечения передача доли (как возмездная, так и безвозмездная) не допускается. В этом случае единственной допустимой операцией с долей, принадлежащей обществу, является ее погашение. Естественно, погашение доли влечет за собой и уменьшение уставного капитала ООО (п. 5 ст. 24 закона об ООО).
Как оформляется протокол собрания?
В процессе распределения доли компании ключевое значение имеет согласование этого вопроса с другими учредителями организации. В этом случае обязателен созыв участников с учетом правил, описанных в ФЗ №14, а также в положении ГК РФ. При оформлении протокола в документе должно быть отражено:
- Время, день, а также место проведения собрания.
- Данные субъектов, которые осуществляют подсчет.
- Результат обсуждения вопросов.
- Список участников, которые приняли участие в собрании.
Стоит напомнить, что доли, которые находятся в распоряжении общества, голосовать не могут. В Гражданском кодексе РФ (в статье 67.1) прописано обязательство подтверждать факт наличия учредителей и процесса голосования. Этот вопрос реализуется:
- С помощью нотариуса, который привлекается к проведению собрания и удостоверяет наличие участников.
- Прочим способом, который оговаривается в уставе ООО или принят путем голосования всеми учредителями без исключения.
В последнем случае речь идет о следующих способах:
- Применение средств видео- или аудиозаписи.
- Расписывание всех учредителей, участвующих в собрании, в протоколе.
- Прочие методы, позволяющие подтвердить факт того, что решение принято.
Распределение доли общества единственному участнику
Если общество состоит только из одного участника, то это, как правило, не препятствует осуществлению распределения долей в уставном капитале ООО и деятельности компании в целом. Порядок распределения (хотя в данном случае более подходит термин «передача») такой же, как и при разделе между несколькими участниками, хотя есть и один нюанс.
Согласно ст. 7 закона № 14-ФЗ наличие у ООО единственного участника допустимо, только если это не хозяйственное общество, состоящее, в свою очередь, из одного члена. Допустим, если к обществу вследствие прекращения членства второго участника перешла его доля, единственным членом юридического лица остается другое общество, состоящее из одного лица. Распределение доли в такой ситуации невозможно, поскольку это будет противоречить ст. 7 закона № 14-ФЗ. Продать эту часть единственному участнику также нельзя. Остается только совершить сделку с третьим лицом, если это не запрещено уставом организации.
Оформление распределения долей ООО
Если доля общества распределяется между участниками, то необходимо провести общее собрание. Принятое решение заносится в протокол, который содержит следующие сведения:
- Дату собрания, время начала и окончания, а также адрес заседания;
- Состав лиц, участвующих в голосовании;
- Итоги заседания по каждой повестке;
- Отметки участника, ведущего протокол.
Далее протокол заверяется одним из возможных способов:
- Нотариусом;
- Подписями всех присутствующих на заседании;
- Другими способами, не противоречащими Уставу общества.
Чтобы зарегистрировать распределение долей участниками общества, генеральному директору понадобится обратиться в налоговый орган с пакетом документов:
- Формой Р14001, предварительно заверенной у нотариуса;
- Бумагами, указывающими, каким образом доля попала во владение ООО;
- Протоколом (либо решением о распределении долей единственного участника);
- Если осуществляется официальная продажа доли, то налоговая затребует договор купли-продажи.
Устав среди списка документов отсутствует, потому что в нём не регистрируется состав собственников и принадлежащие им доли. Достаточно отразить новые данные лишь в ЕГРЮЛ.
Если участники ООО желают увеличить уставный капитал после регистрации фирмы, то в протокол вносятся следующие данные:
- Источники формирования уставного капитала;
- Процесс перераспределения долей после увеличения уставного капитала компании;
- Внесение новых сведений в Устав общества.
Важно учесть и НДФЛ при распределении долей. Агентом по уплате обязательных платежей выступает ООО.
Когда доля выбывшего участника распределяется между остальными, то под налогообложение попадает разность между начальной долей каждого из оставшихся представителей ООО и суммой после перераспределения.
Как распределяются доли в обществе — основной порядок
Теперь рассмотрим все способы, которые могут применяться при распределении доли компании:
- Продажа части всем или некоторым из участников.
- Безвозмездная передача учредителям. В этом случае доля делится на равные части и после распределяется с учетом размера тех долей, которые уже имеются на руках у учредителей. В результате такого разделения общее отношение имеющихся частей не меняется. Этот вариант может быть реализован только в том случае, когда доля была оплачена раньше. В иной ситуации распределить ее не получится — будет доступна только продажа.
- Реализация доли 3-им лицам, которые не являются учредителями общества. Этот путь возможен в случае, когда прямой запрет на совершение сделки отсутствует.
Стоит отметить, что реализовать долю 3-им лицам или действующим учредителям компании при условии внесения изменений в распределение долей можно лишь при одном условии — единогласно принятое решение. Доля ООО при расчете голосов в учет не берется.
Распределение доли участнику возможно только если до её переходу к Обществу она была полностью оплачена или была предоставлена компенсация, предусмотренная п. 3 ст. 15 Закона об ООО. В сервисе FreshDoc можно подробнее узнать о процедуре распределения долей, принадлежащих Обществу.
Решение должно храниться по месту нахождения его единоличного исполнительного органа. Возможно хранение и в ином месте, которое доступно и известно участникам Общества. Если обязанность по хранению решения единственного участника о распределении долей не будет соблюдаться, то возможно наложения штрафа в соответствии с ч. 2 ст. 13.25 КоАП РФ.
Популярные документы и процедуры:
- Договор ипотеки
- Договор перевозки грузов
- Договор бытового подряда
- Платежная ведомость
- Форма р24001
Перераспределение долей при выходе участника из Организации
Процедура выхода из состава Организации обычно предусматривается в учредительных документах. Здесь нужно учитывать, что участник и учредитель Организации – не одно и то же. Учредители являются участниками Организации вследствие участия в ее создании и регистрации. Они наделены правом назначения руководящих работников, проведения собраний и голосований, отвечая за деятельность организации в целом. Состав же участников, не являющихся учредителями, не статичен.
Не желая по какой-либо причине находиться далее в составе Организации, любой участник может выйти из нее по заявлению (независимо от мнения других совладельцев). Следует помнить, что выход всех участников сразу, равно как и единственного участника, неправомерен. Выход единственного участника равнозначен прекращению деятельности, то есть является по сути ликвидацией. Следовательно, здесь требуется иной порядок действий.
Прежде всего обозначим, что в целях исчисления налога на прибыль продажа оплаченной и неоплаченной частей доли трактуется по-разному. Начнем с оплаченной части доли.
В целях налогообложения прибыли к доходам относятся доходы от реализации не только товаров (работ, услуг), но и имущественных прав. При этом необходимо учитывать, что согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ). Реализация оплаченной части доли общества, ранее выкупленной у его участника, не рассматривается в качестве операции по внесению имущества в уставный капитал этого общества (Письмо Минфина России от 28.01.2011 N 03-03-06/1/32).
Судьба доли, отчужденной ООО при выходе из него одного из участников, должна быть решена в течение года. Эта доля может быть продана, распределена (но только в оплаченной части) или погашена. Соответствующее решение принимается на общем собрании большинством голосов от общего числа голосов участников общества. При распределении доли общества между участниками пропорционально их долям в уставном капитале у этих участников (и физических, и юридических лиц), по мнению автора, не возникает налогооблагаемого дохода. Однако велик риск, что проверяющие налоговые органы с этим не согласятся. В случае продажи доли налоговые обязательства по налогу на прибыль возникают в том случае, если эта доля в свое время была оплачена выбывшим участником. При продаже неоплаченной части доли, а также при погашении доли общества налоговые обязательства не возникают.
Как участнику выйти из ООО в 2021 году: пошаговое руководство
Поскольку закон требует обязательного нотариального удостоверения договора купли-продажи доли третьему лицу, весь пакет бумаг готовит нотариус. Исключение из правил — продажа доли общества. В этом случае, необходимо заполнить листы формы Р14001:
- Титульная стр.001 заявления
- Лист В, Г, Д, Е в зависимости от статуса участника ООО
- Лист 3 — сведения о доле ООО
- Лист Р — информация о заявителе/руководителе общества
Заявление Р14001 для продажи доли обществом оформляется аналогично ситуации с распределением доли.
Необходимо заполнять только те листы формы Р14001, которые относятся к теме изменений. Пустые листы распечатывать и сдавать не нужно.
Общие правила оформления формы Р14001:
- На компьютере: используйте заглавные буквы, шрифт Courier New размера 18; запрещена двусторонняя печать заявления.
- Вручную: пишите заглавными печатными буквами, используйте черные чернила, не допускайте помарок и исправлений.
Придерживаться правил необходимо, чтобы система смогла распознать документ автоматически и не возникло проблем с госрегистрацией.
Перед госрегистрацией, нужно заверить документ нотариально: на листе Р есть специальный раздел для удостоверяющего свидетельства нотариуса. Исключение, когда заверение не требуется — подача заявления в электронном виде с использованием ЭЦП.
Пошаговая инструкция по выводу участника из состава учредителей ООО в 2021 году
Приняв решение, учредитель направляет заявление на имя генерального директора компании. Далее перед компанией встает ряд задач:
- выплатить бывшему учредителю сумму, равную величине его доли. Выплату необходимо произвести в течение 3 месяцев, но в Уставе может значиться другой срок;
- переход доли Обществу регистрируется в течение 1 месяца. В случае если имеется решение о распределении, срок отсчитывается с момента его принятия;
- далее сумма распределяется между оставшимися лицами в соответствии с величиной их вложений в уставной капитал;
- доля может быть продана одному из собственников ООО, либо третьим лицам, если это не противоречит положениям Устава.
Покидая компанию, учредитель вовсе не провоцирует уменьшение размера ее уставного капитала. Законом предусмотрена возможность выйти из ООО и продать свою долю, при условии, что это не противоречит положениям учредительных документов фирмы. Если прямого запрета на продажу нет, участник имеет право на заключение такой сделки с остальными совладельцами или с одним из них. Возможно отчуждение доли и третьим лицам, не относящимся к компании, но только если это не запрещено Уставом.
Итак, возможны следующие варианты продажи доли (или ее части):
- продать одному или нескольким лицам, входящим в состав компании – сделка не требует согласия остальных участников при условии, что в Уставе нет уточнений по данному вопросу;
- продать третьим лицам – это возможно только при отсутствии запрета на подобные сделки.
Бывший учредитель получает свою долю в ее актуальном денежном эквиваленте.
Для того чтобы зарегистрировать выход из Общества с ограниченной ответственностью, необходимо подготовить и заверить нотариально следующие документы:
- форма Р14001 (в том числе заявление о последующем распределении доли);
- заявление от лица генерального директора;
- протокол собрания учредителей с решением о распределении доли (в случае единовременного распределения доли и регистрации).
Процедура проводится в несколько этапов:
- составляется заявление на имя руководителя, подпись заверяется у нотариуса. Документ направляется почтой или лично, важно зафиксировать дату получения;
- доля учредителя переходит компании – это автоматический процесс, не требующий на данном этапе дополнительного оформления;
- регистрация этого процесса – необходимо подготовить заявление участника, заполнить и заверить у нотариуса форму Р14001;
- выплата доли – расчет проводится в течение 3 месяцев в соответствии с величиной вклада в уставной капитал Общества.
Последствия нераспределения долей
Игнорирование норм о необходимости распределения или продажи долей, в соответствии с п. 5 ст. 24 закона № 14-ФЗ, не является правонарушением, однако влечет определенные последствия:
- Неотчужденная часть не может остаться во владении общества и подлежит погашению, следствием чего становится уменьшение величины уставного капитала на ее стоимость. При этом нужно учитывать норму ст. 3 закона № 14-ФЗ, которая запрещает урезать величину уставного капитала, если в итоге она станет меньше минимального размера. Следовательно, если после вычета части, которой владеет ООО, уставный капитал не достигает 10 000 руб., распределить долю единственному участнику нельзя.
- За лицом, доля которого перешла во владение ООО вследствие ее неоплаты, может быть признан статус участника компании, если организация не известила ФНС о состоявшемся переходе и не погасила долю (см. постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.03.2016 № Ф01-402/2016 по делу № А29-4606/2015).
- Если в соответствии с условиями погашения участники общества получают компенсацию в натуральной либо денежной форме, у них возникает налогооблагаемый доход, который необходимо задекларировать. Если не подлежащего обложению налогом дохода не возникает, декларацию подавать не требуется (письмо ФНС от 27.02.2018 № 03-04-05/12185).
Пошаговая инструкция распределения доли общества в 2021 году
1 шаг. Проведение общего собрания участников
Главный вопрос повестки дня на общем собрании участников – распределение доли уставного капитала, принадлежащей обществу на оставшихся в обществе участников. Решение общего собрания участников должно быть оформлено протоколом. Если в обществе после выхода участника остался один участник, то оформляется решение единственного участника общества.
В случае непропорционального распределения доли или части доли участникам общества, в результате которой изменяются размеры долей его участников, а также продажа доли или части доли третьему лицу, то решения должны приниматься всеми участниками Общества единогласно. В этом случае помимо протокола оформляется договор купли-продажи между обществом и участником. нотариальное удостоверение сделки не требуется.
2 шаг. Подготовка заявления по форме Р13014.
Если доля распределяется на одного или нескольких участников, то для ФНС необходимо заполнить заявление по форме Р13014, заполнению подлежит:
- Титульный лист;
- Лист Г – сведения об участнике, вносим данные участника или участников, у которых произошли изменение размера доли;
- Лист З – сведения о доле в уставном капитале общества, если долю распределили полностью, то в раздел 1. Номинальная стоимость указываем 0 рублей;
- Лист Н – сведения о заявителе, как правило это данные генерального директора;
3 шаг. Заверение у нотариуса и подача в фнс
После подготовки документов генеральному директору необходимо заверить заявление по форме 13014 у нотариуса и комплект документов подать в регистрирующий орган, если фирма находится в Москве. То это 46-я ФНС.
Если у общества есть электронная квалифицированная подпись, то заверение у нотариуса можно избежать и все документы представить в электронном виде.
В налоговую инспекцию необходимо предоставить:
- Заявление Р13014;
- Протокол или решение;
- В случае непропорционального распределения доли потребуется предоставить договор купли-продажи и документы, подтверждающие оплату доли.
Срок регистрации изменения в налоговой – 5 рабочих дней с момента подачи в фнс. По результату успешной регистрации вы получите лист записи в ЕГРЮЛ.
Как распределить долю после выхода участника
По новым правилам выхода участника из ООО его доля переходит к обществу после внесения в ЕГРЮЛ соответствующих изменений. Доля, принадлежащая ООО, не учитывается при распределении прибыли и в голосовании на общем собрании участников.
В течение года после перехода доли компания должна её распределить одним из способов, указанных в статье 24 закона «Об ООО»:
- безвозмездно передать всем участникам пропорционально их долям в уставном капитале;
- продать долю всем или некоторым участникам; .
✐ Пример ▼
Разберём такой пример безвозмездного распределения доли вышедшего участника.
До выхода участника уставный капитал ООО «Парус» составлял 100 000 рублей, который распределялся между тремя участниками таким образом:
- Петренко С.В. – размер доли 45%, номинальная стоимость 45 000;
- Сидорчук Г.А. – размер доли 30%, номинальная стоимость 30 000;
- Иваненко В.И. – размер доли 25%, номинальная стоимость 25 000.
После выхода Иваненко В.И. его доля сначала перешла к обществу. То есть теперь уставный капитал складывается из доли ООО и двух оставшихся участников – Петренко С.В. и Сидорчук Г.А.
На общем собрании принято решение, что общество не будет продавать свою долю, а передаст её обоим участникам пропорционально их участию в уставном капитале:
- Петренко С.В. получит часть доли номинальной стоимостью 15 000 рублей;
- Сидорчук Г.А. получит часть доли номинальной стоимостью 10 000 рублей.
Итоговые доли участников после безвозмездной передачи обществом его доли составляют:
- Петренко С.В. – размер доли 60%, номинальная стоимость 60 000 рублей;
- Сидорчук Г.А. – размер доли 40%, номинальная стоимость 40 000 рублей.
Обратите внимание на важный нюанс: если доля, перешедшая к ООО, была оплачена бывшим участником, то её можно распределить любым из трёх способов. Но если нет, то разрешается только продажа этой доли третьим лицам (статья 24 закона «Об ООО»).
Что касается цены при продаже доли, то здесь должны соблюдаться следующие условия:
- неоплаченная доля – не ниже номинальной стоимости;
- оплаченная доля, за которую ООО выплатило компенсацию бывшему участнику, – не менее действительной стоимости или по цене, которую установили участники.
При решении продать долю общества третьим лицам надо убедиться, что устав не содержит запрета на это. При наличии запрета надо сначала внести изменения в устав по форме Р13001. Если же в течение года распределение доли вышедшего участника не происходит, общество обязано заявить об уменьшении уставного капитала.
Перераспределение долей при увеличении уставного капитала
- имущества самого общества;
- дополнительных вкладов некоторых или всех участников;
- вклада нового участника (участников).
При этом перераспределение может происходить, исходя из соотношения номинальной стоимости долей участников к размеру уставного капитала, полученного после увеличения. Покажем на примере.
✐ Пример ▼
Уставный капитал ООО «Парус» составляет 100 000 рублей, который распределён между тремя участниками следующим образом:
- Петренко С.В. – размер доли 50%, номинальная стоимость 50 000;
- Сидорчук Г.А. – размер доли 35%, номинальная стоимость 35 000;
- Иваненко В.И. – размер доли 15%, номинальная стоимость 15 000.
В общество вошел новый участник Левшин А.Р., вклад которого составляет 25 000 рублей. Теперь общий размер уставного капитала ООО составляет 125 000 рублей, а доли участников будут такими:
- Петренко С.В. – размер доли 40%, номинальная стоимость 50 000;
- Сидорчук Г.А. – размер доли 28%, номинальная стоимость 35 000;
- Иваненко В.И. – размер доли 12%, номинальная стоимость 15 000;
- Левшин А.Р. – размер доли 20%, номинальная стоимость 25 000.
В данном случае изменился только размер долей, а их номинальная стоимость осталась той же. Кроме того, возможна ситуация, когда меняется и соотношение, и номинал долей.