Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года: о чем нужно знать предпринимателям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2023 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
- 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2023 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
ФНС обращает внимание налогоплательщиков на основные изменения, касающиеся НДФЛ, привнесенные законом № 263-ФЗ. Среди них: иной расчетный период НДФЛ, другие сроки уплаты налога агентами и сроки сдачи 6-НДФЛ.
Расчетный период НДФЛ по-новому – это промежуток времени с 23 числа предыдущего месяца и вплоть до 22 числа текущего. Платить налог с 2023 г. нужно помесячно, не позднее 28 числа. Отсюда и следуют выше обозначенные сроки списания денег для целей уплаты налога. То есть, если НДФЛ удержали с 01.01 по 22.01, то заплатить его должны до 28.01 и т. д.
Таким образом, начиная с 2023 г. меняются не только сроки, но и принцип уплаты НДФЛ. До сего момента на сроки уплаты влияло то, с каких доходов удерживали данный налог. А вот уже в 2023 г. многое поменялось, и доминирующее значение приобрела дата его исчисления, удержания. Проследить эти перемены можно на уплате налога с зарплаты, выданной работникам за декабрь 2022-го.
Срок перечисления НДФЛ с дивидендов в 2023 году
Срок для оплаты НДФЛ с учредительских выплат зависит от того, к какой организационно-правовой форме относится организация, производящая выплаты.
Для ООО установлено следующее правило по определению срока уплаты НДФЛ: перечислить налог нужно не позднее дня, который следует за днем выплаты дивидендов. При этом не имеет значение откуда были выданы деньги, из кассы или перечислены на карту учредителя. Дивиденды, кстати, могут быть перечислены даже третьему лицу, которого указал учредитель.
Перечислять НДФЛ организация должна по месту своего учета, независимо от того, где состоит на учете получатель дивидендов.
Важно! КБК для уплат НДФЛ с дивидендов тот же, что и для уплаты подоходного налога с других доходов. КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Рассмотрим на примере:
Предположим организация выплатила одному из участников дивиденды 10 апреля 2023 года. НДФЛ с этой выплаты перечислить нужно в тот же день или на следующий, то есть 11 апреля 2023 года. Если же выплата произойдет в пятницу 13 апреля 2023 года, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 16 апреля 2023 года. Такое правило действует для ООО. В отношении АО правила установлены другие. Налог с дивидендов по акциям российской компании оплачивается в бюджет в срок до 1 месяца с момента выплаты.
Налоговые вычеты на получение дохода для юр. лиц
Стать участником ООО имеет законное основание как физ., так и юр. лицо.
Налоговая ставка на получение дохода для юр. лиц выглядит следующим образом:
- Организация РФ — 13 %
- Организация РФ, которая меньше 365 календарных суток до принятия распоряжения о произведении выплаты прибыли тем, кто имеет долю не меньше 50% в уставном фонде компании производящей выплату прибыли — 0%
- Зарубежная компания — 15% либо другая налоговая ставка, но только когда она предусмотрена в международном договоре об предотвращении двойного налогового вычета
Согласно итогам таблицы, видно, что, если организация РФ будет иметь не меньше 50% в уставном капитале другой организации РФ, тогда налоговый вычет на доход с полученной прибыли не будет взиматься. Для подтверждения данной льготы, юр. лицу нужно сдать в налоговую инстанцию документацию, где подтверждается законное право на полагающуюся долю в средствах компании, занимающейся выплатой прибыли.
К такой документации относятся следующие виды ценных бумаг:
- Сделка купли-продажи;
- Вердикт суда;
- Акционерное соглашение;
- Передаточный акт и другие виды документации.
Налог на доход с прибыли был определён и для юр. лиц, работающих по режиму УСН либо ЕСХН. Эти юр. лица не обязаны делать налоговые выплаты на прибыли, которую они получили от собственной деятельности. Но, по отношению к получению прибыли от участия в других организациях, было сделано несколько исключений:
- Юр. лица по УСН – распространяются положения п.2 ст.346.11 НК РФ;
- Юр. лица по ЕСХН – распространяются положения п.3 ст. 346.1 НК РФ.
В данных пунктах указано, что налоговые выплаты не распространяются на доход, который был получен от участия в других организациях.
Какие использовать КБК
В уведомлении по НДФЛ нужно указывать коды бюджетной классификации, на которые перечисляется налог.
| Код бюджетной классификации | Что перечисляется |
|---|---|
| 182 1 01 02010 01 1000 110 | НДФЛ с зарплаты и иных выплат от налогового агента, кроме дивидендов, в сумме до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02010 01 2100 110 | Пени по НДФЛ с зарплаты до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02010 01 3000 110 | Штраф по НДФЛ с зарплаты до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 1000 110 | НДФЛ с зарплаты и иных выплат от налогового агента, кроме дивидендов, в сумме свыше 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 2100 110 | Пени по НДФЛ с зарплаты свыше 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 3000 110 | Штраф по НДФЛ с зарплаты свыше 5 млн рублей |
НДФЛ на дивиденды в 2023 году: какова ставка?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при отчислениях с дивидендов неразделим с 2021 года, и налоговая ставка была установлена на уровне 13%. В 2022 году она не меняется, однако с 2023 года планируется повышение ставки на НДФЛ при получении дивидендов.
Если действующие законодательные акты не изменятся, то с начала 2023 года налоговая ставка на дивиденды для физических лиц составит 15%. Это значительное повышение по сравнению с сегодняшними 13%.
Стоит отметить, что для некоторых категорий налогоплательщиков расчет НДФЛ по-прежнему может быть более выгодным, чем удерживать налог в размере 15%. Например, это может быть полезно для тех, у кого общий доход от всех источников не превышает пороговой величины для льготной ставки налога, или для тех, кто может вычитать из налогооблагаемой базы различные расходы, связанные с получением дивидендов.
Следует учитывать, что НДФЛ на дивиденды — это лишь один из многих налогов, которые могут взиматься с доходов физических лиц. В зависимости от совокупности обстоятельств и вида дохода, налоговая нагрузка может быть намного выше либо ниже. Поэтому при планировании доходов и расходов важно учитывать не только налог на дивиденды, но и другие налоги и законодательные нормы.
Как правильно заполнить декларацию по НДФЛ с дивидендов?
Для того чтобы правильно заполнить декларацию по НДФЛ с дивидендов, необходимо учитывать ряд факторов. В первую очередь, следует ознакомиться с законодательством, регулирующим обложение доходов налогом на доходы физических лиц.
Для заполнения декларации необходимо знать сроки ее подачи, размер налоговой базы, ставки налога и порядок уплаты налога. Важно также учитывать полученные дивиденды за год и возможные налоговые вычеты.
При заполнении декларации необходимо указать все полученные дивиденды за год и налоговые вычеты, если они предусмотрены законодательством. Также следует учитывать тот факт, что дивиденды могут быть получены от разных компаний, поэтому нужно внимательно проверять информацию о доходах и налогах, предоставляемую брокерской компанией.
Правильное заполнение декларации по НДФЛ с дивидендов поможет избежать ошибок в подаче и уплате налога. Не следует пренебрегать этой процедурой, поскольку неправильное заполнение декларации может привести к штрафам и даже судебным разбирательствам.
Это определённая часть полученной хозяйственным обществом чистой прибыли, которая распределяется между держателями акций или учредителями по итогам года (или другого отчётного периода указанного в уставе). Сумма дивидендов определяется на основании решения управляющего органа общества и рассчитывается пропорционально на одну акцию или долю. Таким образом, чем выше участие в капитале соответствующей компании, тем больше будет сумма дивидендной выплаты.
Дивиденды считаются доходом получателя. Это означает, что, как и любой другой вид дохода, такие выплаты подлежат налогообложению.
Если получатель указал некорректные реквизиты
Получатель указал ошибочные или уже недействительные банковские реквизиты для получения дивидендов. В этом случае перечисленные дивиденды возвращаются на счёт компании. Что делать с налогом, который был удержан и перечислен в бюджет? Законом предусмотрена возможность его возврата. Для этого необходимо провести в бухгалтерском учёте сторно операций с дивидендами и удержанием налога. В налоговую инспекцию подаются следующие документы:
- заявление на возврат налога;
- уточненный расчёт 6-НДФЛ;
- выписку из бухгалтерского регистра по учёту НДФЛ;
- копия платёжного поручение о перечислении налога в бюджет.
Нововведения в получении налогового вычета
Процесс получения выплат имущественного или инвестиционного характера за последние 2 года существенно упростили. На данный момент вычеты предоставляют проактивно — система в автоматическом режиме обрабатывает информацию из внешних источников и программных комплексов ФНС, создает предзаполненное заявление на вычет через личный кабинет налогоплательщика-физлица.
ИФНС может получать требуемые сведения для подтверждения налогового вычета от участника налогового взаимодействия, к примеру, от банка или брокера, с которыми физлицо оформило договор на ведение ИИС. Когда указанные участники подключились к программе ФНС, отсутствует необходимость предоставлять декларацию — нужно лишь подписать предзаполненное заявление.
По результатам года для всех, у кого имеется часть неиспользованного налогового вычета, ИФНС в автоматическом режиме проводит проверку всех условий. Когда имеется возможность получить вычет, ИФНС в личном кабинете налогоплательщика формирует предзаполненное заявление для подписания. Такой обновленный порядок используется с 2022 года и касается вычетов, право на которые появилось с 2020 года, полученные частично в 2021 году.
Налоги, подлежащие уплате с дивидендов
С дивидендов следует уплачивать следующие налоги:
| Резидент/Нерезидент | Лица | Налог | Ставка |
| Резиденты | Физические лица | НДФЛ | 13% |
| Юридические лица | Налог на прибыль | 13% | |
| Юридические лица с долей более 50% | Налог на прибыль | 0% | |
| Нерезиденты | Физические лица | НДФЛ | 15% |
| Юридические лица | Налог на прибыль | 15% |
Когда можно выплачивать дивиденды?
Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) участники общества вправе принимать участие в распределении прибыли. Общество может ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества на общем собрании участников общества. Аналогичный порядок выплаты дивидендов предусмотрен Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) для акционерных обществ.
Организации, применяющие УСНО и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям или физическим лицам, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета, а значит, ведение бухгалтерского учета в полном объеме обязательно .
Подробно о бухучете при «упрощенке» читайте в статье Е.П. Зобовой «И снова о бухучете при УСНО» в N 6, 2009.
Существует ряд ограничений, когда такое решение о распределении прибыли общество не вправе принимать в соответствии со ст. 29 Закона N 14-ФЗ и ст. 43 Закона N 208-ФЗ:
- до полной оплаты всего уставного капитала общества;
- до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, предусмотренных Законом N 14-ФЗ (для ООО);
- до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со ст. 76 Закона N 208-ФЗ (для АО — ст. 43 Закона N 208-ФЗ);
- если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
- если на момент принятия данного решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия данного решения;
- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
При принятии решения о выплате дивидендов общество не вправе производить выплаты:
- если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
- если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
В итоге на руках у бухгалтера организации должно быть решение о выплате дивидендов — это основание для выплаты дивидендов.
Какие физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют НДФЛ в бюджет?
Налогоплательщики обязаны сами исчислить и уплатить НДФЛ, если:
- они получили определенный вид дохода (ст. 228 НК РФ);
- они попадают в отдельную категорию (ст. 227, ст. 227.1 НК РФ).
К отдельным категориям налогоплательщиков относятся (в соответствии со ст. 227, ст. 227.1 НК РФ):
- физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
- физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);
- иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в РФ на основании патента.
См. также материал «Кто является налогоплательщиками НДФЛ?»
Объектом налогообложения признается доход, полученный от деятельности данных категорий налогоплательщиков:
- доход от предпринимательской деятельности;
- доход от частной практики или деятельности адвокатского кабинета;
- доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Исчисление и уплату НДФЛ осуществляют налоговые резиденты РФ, а именно:
- налогоплательщики, получившие доход от организаций и физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, по трудовым договорам, договорам найма и аренды, договорам гражданско-правового характера;
- налогоплательщики, которые получили доход от налогового агента, не удержавшего НДФЛ;
- налогоплательщики, получившие доход от выигрыша в лотерее и азартных играх (исключением является выигрыш, выплачиваемый в букмекерской конторе или тотализаторе);
- налогоплательщики, получившие доход от продажи собственного имущества или имущественных прав;
- налогоплательщики, получившие доход в виде подарков от ИП или физлиц, кроме подарков, не облагаемых налогом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
- налогоплательщики, получившие доход в виде вознаграждения правопреемникам авторов произведений искусства, литературы, промышленных образцов;
- налогоплательщики, получившие доход в качестве недвижимого имущества, ценных бумаг, полученных для пополнения целевого капитала некоммерческих организаций.
Казахстан меняет правила налогообложения доходов от дивидендов
11 ноября 2022 г. Парламент РК утвердил изменения в налогообложении дивидендов (вступят в силу в Казахстане 1 января 2023 г.), которые существенно повлияют на налоговый режим иностранных инвесторов и компании с иностранным участием, зарегистрированные в РК.
Таким образом, с 1 января следующего года положения Налогового кодекса, что ранее применялись в отношении полного освобождения дохода от дивидендов, выплачиваемых нерезидентам (физ- и юрлицам), будут отменены. В новой редакции применять пониженную ставку налога на дивиденды (10%) можно только при соблюдении ряда условий.
Более того, Налоговый кодекс сохраняет освобождение от налога на дивиденды, которые распределяются среди нерезидентов-владельцев акций, котирующихся на фондовой бирже РК, если такие акции активно обращались в течение соответствующего налогового периода (определяется Парламентом). Применение пониженной ставки налога на дивиденды в соответствии с международными договорами DTA сохраняется.