Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Штрафные санкции (пеня, штрафы, неустойки), устанавливаемые в силу закона или в силу договорных условий, могут быть применены к любой из сторон договора в случае нарушения ею своих договорных обязательств.
Размер пени считается так:
Сумма недоимки * Кол-во дней просрочки * 1/300 ключевой ставки
Важно! При расчете пени нужно учитывать изменения ключевой ставки в течение расчетного периода. К примеру, с февраля по ноябрь 2022 года ЦБ изменил ключевую ставку семь раз.
Допустим, компания заплатила налог после крайнего срока уплаты. При наступлении срока его уплаты на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо — 250 400 руб.
Ключевая ставка ЦБ менялась — первые 5 дней она была 9,5%, а оставшиеся 10 дней — 8%.
Расчет пени выглядит так:
250 400 руб. * ((5 дн. * 1/300 * 9,5%) + (10 дн. * 1/300 * 8%)) = 1 063,37 руб.
Эта сумма будет зачтена налоговиками в счет уплаты пеней.
Ставка рефинансирования
Как правило, само условие применения штрафных санкций, а равно их размер, выражаемый в различном процентном соотношении к предмету договору, определяются условиями договора.
Ставка рефинансирования, устанавливаемая Центробанком РФ может лечь в основу расчетов штрафных санкций либо в обязательном порядке, либо в силу закона, либо по выбору контрагентов. Так, исходя из ставки рефинансирования, проводятся расчеты пени и неустойки:
- По договорам долевого участия в силу прямого нормативного указания;
- По договорам, в тексте которых стороны не нотифицировали размер штрафных санкций;
- По договорам, стороны которого добровольно избрали ставку рефинансирования, как отправную точку расчетов штрафных санкций.
Следует понимать, что ставка рефинансирования — это часто изменяющаяся величина. При условии, что договорные правоотношения могут длиться несколько лет, вполне возможна ситуация, при которой ставка рефинансирования за время действия договора была изменена не один раз. Каждое изменение ставки влечет за собой изменения в расчетах. Алгоритмы калькулятора отслеживают изменения, вносимые Центробанком в величину ставки рефинансирования, а потому ошибок в расчетах не будет, при условии, что все остальные данные будут внесены пользователем в полном объеме и без ошибок.
Как мы уже писали, закон определяет три вариации долей от — 1/300, 1/150 и 1/130.
У каждого из вариантов своя сфера применения. Так, 1/300 применима:
- при расчете пени по обязательным платежам, просрочка по которым составляет не более 30 дней;
- при расчете пени по просрочкам коммунальных платежей;
- при расчете неустойки по договорам займа в случае, если контрагенты не обговорили ее размер в тексте договора;
- при расчете неустойки в отношении контрагентов-юридических лиц в случае, если размер штрафных санкций не был определен договором;
- при расчете неустоек и пени по ДДУ, при условии, что дольщик является физлицом.
1/150 применима:
- при расчете штрафных санкций по положениям ст. 236 ТК РФ (задержка заработной платы и иных полагающихся работнику выплат);
- при расчете штрафных санкций по ДДУ, в качестве дольщика по которому выступает юрлицо.
1/130 ставки рефинансирования применима в отношении всех договорных правоотношений, начиная с 91 дня начисления процентов за каждый день.
Особенности начисления пеней за периоды до 2023 г.
Если после 1 января 2023 г. налогоплательщик представит налоговую декларацию (расчет) (в том числе уточненную) по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, то пени начисляются с учетом следующих особенностей, установленных п. 7 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»:
| Сальдо на 01.01.2023 | Совокупная обязанность | Пеня |
|---|---|---|
| отрицательное | увеличилась | рассчитывается на не уплаченную на дату представления декларации сумму налога, сбора, страхового взноса начиная с установленного срока уплаты, до 1 января 2023 г. |
| уменьшилась | пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г. | |
| нулевое или положительное | увеличилась | рассчитывается на сумму задолженности, из которой вычитают сумму положительного сальдо ЕНС на дату представления налоговой декларации и сумму излишне уплаченного в бюджет субъекта РФ по состоянию на 31.12.2022 налога на прибыль, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по этому налогу, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, и до 1 января 2023 г. |
| уменьшилась | пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г. |
В какой последовательности погашают долг по пеням
Долг по пеням, который оплачивает компания, погашается не сразу. Распределение ЕНП происходит в определенной последовательности (подп. 8—10 ст. 45 НК). Сначала налоговики направляют ЕНП на погашение задолженности по налогам и взносам с более ранней датой возникновения. Потом распределяют деньги на текущие начисления. И только после этого — на погашение пеней. Получается, если у компании есть долг по налогам, ИФНС не направит перечисленные деньги в счет долга по пеням до погашения налоговой задолженности.
На отрицательное сальдо ЕНС в виде задолженности по пеням и штрафам пени не начисляют
Такое хронологическое погашение обязательств работает в пользу компаний, так как пени начисляют только на тело самого долга по налогам и взносам. Когда исчезнет долг по налогам, пени перестанут начислять.
Как пользоваться калькулятором
Инструкция по использованию калькулятора пени по 1/300, 1/150, 1/130 от ставки ЦБ
- Введите сумму задолженности (расчёт ведётся в рублях).
- Укажите начало периода просрочки и день фактической оплаты.
- Выберите долю от ставки ЦБ: 1/300, 1/150 или 1/130.
- Обозначьте как применять процентную ставку: по периодам действия ставки, на день наступления обязательств, на день фактического исполнения или на определённую указанную дату.
- Также укажите была ли произведена частичная оплата суммы задолженности, в каком объёме, на какую сумму.
- Нажмите «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат можно сохранить в doc-файл.
Чем неустойка отличается от штрафа и пени?
Неустойка (ст. 330 ГК РФ) как мера денежного наказания является обобщенным понятием. Штраф и пени — виды неустойки. Штраф — конкретная сумма, которая выплачивается за факт нарушения.
Пени же применяются за нарушение, которое имеет длительный характер. Поэтому возможно назначить одновременно оба этих взыскания. Например, за срыв сроков доставки исполнитель уплачивает штраф в размере 1000 рублей. Также можно применить пени за нарушение сроков доставки за каждый день или час.
Пеня взыскивается в виде процента от суммы невыполненного обязательства или от утвержденной величины ставки Центрального банка РФ. При этом невыполнение обязательств по многим видам гражданских отношений имеет отражение в законах. Если процент денежного наказания не прописан в договоре, то возмещение рассчитывается по нормам, которые оговорены в законе.
Например, ЖК РФ (п. 14 ст. 155) разрешает применять к должникам за услуги ЖКХ пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Увеличение размера утвержденного денежного взыскания Жилищный кодекс запрещает.
Тогда как к застройщику, который вовремя не сдал дом, допускается применять неустойку за каждый день просрочки от 1/300 до 1/150 ставки ЦБ РФ. Увеличенный процент взыскания (1/150) в данном случае предусмотрен только для дольщиков-физических лиц.
Не все граждане хорошо осведомлены о нормах гражданского права. Поэтому в договоре может вообще отсутствовать пункт про денежное наказание. Это не значит, что нерадивого исполнителя нельзя привлечь к ответственности. Правды придется добиваться через суд, который и обяжет выплатить неустойку.
Чаще всего материальное наказание в договоре предусматривается. Это может быть % от общей суммы договора, % от суммы долга, но самой популярной остается неустойка от ставки рефинансирования. Однако через суд можно добиться уменьшения или увеличения размера неустойки, указанной в договоре. Обычно судебная практика такова: условия договора имеют первостепенное значение, но обычных граждан ущемлять нельзя.
Если виновником является организация, то неустойку посчитают по наибольшему размеру. Если в данном случае сумма будет больше по закону, посчитают по закону, а если по договору, то за основу возмещения возьмут именно его.
Если виновником окажется обычный гражданин, то суд, скорее всего, за основу расчета возьмет наименьший размер неустойки. Если обе стороны договора — организации, решение суда будет зависеть от того, какая компания лучше докажет свою позицию.
Отдельные нюансы расчётов и выплат неустойки
Начисление пени происходит автоматически при просрочке любого платежа по кредиту, коммунальной услуге или перечисления налогового сбора. Их уплата обязательна с точки зрения российского законодательства.
Обратите внимание, что в кредитном договоре может быть указан иной порядок начисления пени в виде процента от суммы платежа или фиксированного значения. Если порядок начисления пени в контракте не указан, используется представленная выше формула.
Если организация не выплачивала задолженность в течение долгого периода, внутри которого ставка рефинансирования уменьшилась или увеличилась, расчёт пеней придётся провести для всех периодов отдельно. Затем полученные значения нужно сложить и выплатить вместе с суммой долга.
В соответствии с условиями договора поставки за каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования. Срок оплаты по договору наступил 02.07.2017 года. В эту дату покупатель должен был внести сумму в размер 645 тысяч рублей.
Но оплата была произведена только 08.08.2017 года. С помощью онлайн калькулятора производится расчет пени по задолженности. Всего продавец просрочил оплату на 37 дней. Из них расчет будет проводиться за 30 дней по ставке 1/300, за оставшиеся 8 дней – по ставке 1/150.
Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам. Узнайте подробности здесь.
Платеж производится несколькими частями:
- первая часть состоит из суммы задолженности в размере 645 000 рублей, далее вносится период просрочки до 30 дней. Это дни с 03.07.207 по 01.08.2018. Ставка рефинансирования 1/300, ключевая ставка по ЦБ в этот период составляла 9%. Она проставляется в онлайн калькуляторе автоматически на период задолженности. По первому расчету сумма неустойки составляет 5805 рублей,
- следующая часть расчета идет по дням свыше 30. В сумму задолженности вводится 645 000 рублей. Меняется дата просрочки. Количество дней программой устанавливается автоматически. Расчет производится за 7 дней, ставка рефинансирования указывается 1/150. Ключевая ставка по ЦБ остается в этот период неизменной, она составляет 9%. По произведенным расчетам общая сумма задолженности будет составлять 2709 рублей.
Чтобы узнать общую сумму задолженности, обе суммы плюсуются между собой. 2709 + 5805 = 8514 рублей.
Неустойка за пользование чужими денежными средствами.
Существуют несколько сфер применения ставки рефинансирования ЦБ РФ на сегодня в бухгалтерском учете. Среди них:
- начисление штрафных санкций (пени, штрафы, неустойки) при ненадлежащем исполнении сторонами условий договора;
- вычисление денежной компенсации от образовавшейся экономии на % при расчете НДФЛ;
- определение компенсационных выплат при задержке перечисления заработной платы и иных доходов;
- расчет пени, подлежащих уплате в ИФНС и внебюджетные фонды в случае просрочки ежемесячных налоговых платежей и страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 125-ФЗ);
- исчисление процентов за несвоевременный возврат налоговой инспекцией возмещения по НДС в соответствии с поданной ранее декларацией по налогу на добавленную стоимость (п. 10 ст. 176 НК РФ);
- взаиморасчет по пеням, которые образуются при подаче уточненных, корректировочных деклараций с увеличением суммы налоговых выплат (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Для всех случаев бухгалтеру понадобится знание текущего индикатора рефинансирования.
Штрафные санкции: неустойка и пени. Разновидности
Для начала, определения:
- Неустойка – это способ обеспечения обязательств посредством наложения штрафных санкций за неисполнение одной из сторон договорных условий.
Неустойка может быть выражена как в некой абсолютной, фиксированной сумме, так и в виде процентов – пеней.
- Пеня — вид неустойки. Она также применяется, когда имеет место неисполнение договорных обязательств. Однако обычно лишь в тех случаях, когда имеется возможность рассчитать процент от взятой за основу суммы за какой-то период времени (к примеру, за сутки).
Выделяют 2 вида пени:
- договорную;
- законную.
Вычисление значения пени для арбитражного суда
В процессе судебных разбирательств на одну из сторон накладываются санкции: неустойки, штрафы и, в числе прочего, пени. Для вычисления процентов также используется ставка рефинансирования. Это соответствует нормам Постановления Президиума Верховного Арбитражного Суда РФ №5451/09 от 22.09.2009г.
Для расчета штрафных процентов следует принимать к расчету нижеследующую информацию:
- в качестве базы должна присутствовать сумма задолженности, включая НДС, указанная в договоре;
- длительность интервала просрочки, определяемая в днях, начиная с даты, следующей за прописанным в договоре сроком платежа;
- наличие и размер НДС (налоговая ставка может быть в размере 18% или 10%, в зависимости от режима. В случае, если предприятие находится на упрощенной системе налогообложения, то ставка НДС указывается, равной 0);
- принимается ставка рефинансирования, действующая на данный момент времени.
Формула расчета пени для арбитражного суда по ставке рефинансирования близка по своей сути к расчету «финансового варианта», когда количество дней в году берется, равное 360:
Сумма пеней = (БС х Дн. х СР) / 36000.
Параметры формулы:
- БС — базовая сумма задолженности;
- СР —текущая ставка рефинансирования (берущаяся в процентах);
- Дн. — период просрочки в днях. Корректно считать их со следующей, после крайнего срока платежа, даты.
Как рассчитать пени по 223-ФЗ
В соответствии со ст. 330 Гражданского Кодекса Российской Федерации, в случае нарушения сроков контрактных обязательств по 223-ФЗ заказчик может потребовать пени. Однако ни в ГК РФ, ни в самом Федеральном Законе № 223-ФЗ не содержится порядка, по которому рассчитываются пени. В ГК РФ прописаны только общие положения, которые касаются неустойки.
Сроки, в которые исполнитель обязан начислить плату за неустойку, определены в п. 65 постановления пленума ВС РФ № 7 от 24 марта 2016 года. В соответствии с этим пунктом дата фактического исполнения обязательств по контракту (поставка товара, выполнение работ) считается последним днём просрочки. Дни, в которые заказчиком проводилась приёмка товаров (выполненных работ), просрочка исполнения госконтракта в себя не включает (письмо Минфина от 24 марта 2020 года № 24-03-07/22888).
Примеры расчёта пени по 223-ФЗ
Возможны несколько вариантов расчёта. Чаще всего за основу берётся ключевая ставка Центрального Банка РФ, а размер пени рассчитывается по формуле:
Пеня = ЦД × (1/300 × КС) × количество дней просрочки,
где ЦД — цена договора, а КС — ключевая ставка ЦБ РФ.
Так, если цена договора составляет 25 700 300 рублей, а стоимость фактически исполненных обязательств — 14 520 400 рублей, то при просрочке в 25 дней и актуальном значении ключевой ставки ЦБ РФ (5.0%) размер неустойки по вышеуказанной формуле будет равен (25 700 300 — 14 520 400) × (1/300 × 0,05) × 25 = 107 024,08. Таким образом, подрядчик должен будет выплатить 107 024,08 рублей.
Неустойка может рассчитываться и как фиксированная величина, умноженная на количество дней просрочки. То есть расчёт производится по формуле:
Пеня = Количество дней просрочки × Фиксированная сумма за каждый день просрочки
В том случае если подрядчик просрочил поставку товаров или выполнение работ на 5 дней, то при фиксированной величине неустойки 1500 рублей за каждый день общий размер взыскания составит 7500 рублей (5 × 1500).
Основой для расчёта пени может выступать годовая процентная ставка, прописанная в договоре. В этом случае расчёт производится по формуле:
Пеня = (Расчётная сумма × Количество дней просрочки × Y) ÷ (Количество дней в году × 100),
где Y — годовая процентная ставка.
Если расчёт осуществляется на основании процентной ставки за день, применяется формула следующего вида:
Пеня = (Расчётная сумма × Количество дней просрочки × D) ÷ 100,
где D — процентная ставка за день.
Напомним, что условия расчёта неустойки обязательно должны быть прописаны в договоре, для подписания которого вам потребуется квалифицированная электронная подпись.