Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ГПХ в Приложении 2 РСВ (вопрос-ответ)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и ИП обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.
Что изменится для работодателей с 2023 года
Страховыми взносами теперь облагаются любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по ГПД (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ). С этих вознаграждений по новым правилам необходимо уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование по общему тарифу в размере 2,9%. Исполнители по таким договорам будут иметь право на оплату больничных и получение социальных пособий, если сумма взносов, начисленная с выплат в их пользу, за предыдущий календарный год составит не менее установленной стоимости страхового года.
Графу “Код выполняемой функции” обязательно заполняют, если вид мероприятия, в частности, “НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ” или “ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ”.
Для договоров ГПХ в этой графе указывают один из кодов:
| Код | Вид договора |
| ДГПХ | Договор гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг) |
| ДАВТ | Договор авторского заказа |
| ДОИП | Договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства |
| ИЗЛД | Издательский лицензионный договор |
| ЛДПИ | Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. В т. ч. договор о передаче полномочий по управлению правами организации по управлению правами на коллективной основе |
Расширение перечня застрахованных лиц
Раньше застрахованными лицами были те физлица, с которыми заключали трудовые договоры. С 2023 года список расширили — теперь это также физлица, с которыми заключили ГПХ договоры. То есть такие работники также застрахованы в системе социального страхования по ВНиМ и могут получать пособия по болезни или в связи с материнством.
Иностранцы вне зависимости от их статуса (временно пребывают, временно или постоянно проживают), также стали застрахованными лицами по всем видам страхования (ОПС, ОМС, ВНиМ).
Страхвзносы на выплаты иностранцам рассчитываются аналогично как и на выплаты гражданам России, но исключением при этом являются высококвалифицированные специалисты, которые временно пребывают в РФ. С их выплат рассчитываются только страхвзносы «на травматизм» (ст. 425 НК, ст. 2 Закона от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ, ст. 5 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).
При этом иностранцы, которые временно пребывают в РФ, т.е. имеют только визу или миграционную карту, признаются застрахованными лицами по ОМС.
Теперь все без исключения работодатели сдают в Социальный фонд новую форму. Все привычные СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС теперь подаются в форме ЕФС-1. Каждой форме соответствует свой раздел и есть свои сроки предоставления.
По физлицам, работающим по договорам ГПХ, нужно сдавать:
- подраздел 1.1 (ранее форма СЗВ-ТД);
- подраздел 1.2 (ранее форма СЗВ-СТАЖ).
В подразделе 1.1 формы ЕФС-1 нужно указать:
- ФИО, СНИЛС, ИНН исполнителя;
- номер, дату заключения или расторжения договора ГПХ;
- трудовую функцию;
- код трудовой функции, указывающий на тип договора: лицензионный, авторского заказа, об оказании услуг/выполнении работ или об отчуждении исключительного права.
Этот подраздел 1.1 ЕФС-1 нужно предоставить в день, следующий за днём заключения или окончания договора. Способ предоставления зависит от числа сотрудников: возможность отчитаться на бумаге есть только у компаний, в которых работают максимум 10 человек, включая фрилансеров. Все остальные подают электронно по ТКС.
Подраздел 1.2 ЕФС-1 включает в себя каждый период сотрудничества заказчика и исполнителя по договору ГПХ с указанием дат начала и окончания, а также типа стажа исполнителя: работа, декрет, больничный и т. д. Конечно, в этих интервалах не может быть расхождений с тем, что вы подавали по форме подраздела 1.1 ЕФС-1.
Разбираемся, какие бывают налоги и взносы по договору ГПХ
В случае с индивидуальным предпринимателем всё зависит от конкретного налогового режима.
Итак, если договор ГПХ заключён с физлицом, то нужно выплачивать подоходный налог по ставке 13% или же 30% согласно статье 208 НК РФ.
Соответствующее положение должно быть зафиксировано прямо в тексте соглашения. При этом заказчик выступает в роли налогового агента. Так что если с выплатами возникнут какие-то проблемы, то ФНС РФ в первую очередь задаст вопросы ему.
Гонорар, полученный физическим лицом, облагается подходным налогом не на 100%: у исполнителя есть право использовать профессиональные, стандартные и социальные вычеты по статье 210 НК РФ. При расчёте налога сначала нужно уменьшить налоговую базу на размер всех трат, которые исполнитель совершил в связи с заказом. Это может быть приобретение расходных материалов, износ инструментов, оборудования и прочее.
Такие траты подтверждаются товарными накладными и чеками.
Какой договор заключать: ГПХ или трудовой
Это зависит от того, какую именно работу и в какое время нужно выполнить. Например, водителю Игорю предлагают разово доставить пять грузов из одного города в другой в течение двух недель и не оговаривают срок исполнения работы — лучше оформить договор ГПХ. Если Игорю предлагают постоянно доставлять грузы из одного пункта в другой, а водитель должен работать в определенные часы с 8 до 18 часов (то есть фактически установлено время рабочих обязанностей) — то это уже трудовой договор.
На практике часто встречаются ситуации, когда работодатели пытаются подменить трудовые правоотношения путем заключения договора гражданско-правового характера. Подобные действия являются незаконными, и в случае установления факта подмены договора работодателя обяжут сделать соответствующую запись в трудовую книжку, произвести страховые отчисления, а также выплатить работнику все причитающиеся денежные средства, включая зарплату, отпускные, проценты, компенсацию морального вреда. Кроме этого, работодателя могут привлечь к административной ответственности.
Расчет по страховым взносам при гпд
В отношении размера вычета установлены правила — есть предел к начисляемой сумме вознаграждения, и если расходы находятся в его границах, подтверждать их документами не требуется:
- на написание музыки для театра и фильмов, создание графики оформительной и декоративной, а также скульптур — 40%;
- на создание промышленных образцов, изобретения — 30% выручки исполнителя за первые два года пользования итогами его трудов;
- на создание фото, художественных, аудиовизуальных, архитектурных произведений — 25%;
- на научные разработки, написание литературных произведений — 20%.
Какие договоры не относятся к начислению взносов Бывают и такие договоры гражданско-правового характера, на которые страховые взносы не начисляются.
Какие разделы РСВ заполнять
В РСВ включены титульный лист и 3 раздела, 1-ый из которых содержит 10 приложений, а 2-ой — одно приложение. Обязательными для заполнения организациями и ИП, у которых есть наемные сотрудники, являются титульный лист, раздел 1 (подразделы 1.1, 1.2 приложения 1, приложение 2) и раздел 3.
Это интересно: Договор аренды с несовершеннолетним образец 2021 год
Другие листы необходимо оформлять только в том случае, если в этом есть необходимость, например:
- если выплачивались пособия, нужно заполнить приложение 3 раздела 1;
- если в компании установлены вредные и опасные условия труда, нужно заполнять подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 раздела 1;
- если организация использует пониженные ставки по расчету страховых взносов, нужно заполнять 5, 6, 7 приложения раздела 1 в зависимости от основания уплаты страхвзносов.
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Договоры гражданско-правового характера облагаются следующими взносами
Договоры ГПХ страховыми взносами в 2020-2021 годах облагаются в следующем порядке: вознаграждения по таким договорам включаются в налоговую базу точно так же, как и заработная плата работника (п. 1 ст. 420 НК РФ). А вот взносами на травматизм ГПД облагаются только тогда, когда такое условие прямо прописано в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Вознаграждения по ГПХ страховыми взносами также не облагаются в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Значит, работнице по ГПД пособие по беременности и родам за счет ФСС не начисляется и не выплачивается. Также такие работники не получат пособие от соцстраха по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Что такое договор ГПХ
Под договором ГПХ принято понимать разновидность взаимоотношений между работником и работодателем. В соответствии с особенностями таких сделок понятия «работник» и «подчиненный» отсутствуют. Вместо этого используются термины «заказчик» и «исполнитель».
Согласно принципам договора ГПХ исполнитель делает свою работу и получает за нее вознаграждение без оформления в штат. В связи с этим работодатель освобождается от обязанности заполнять трудовую книжку специалиста, оплачивать его отпуск, больничный. Но обязательство по выплате НДФЛ сохраняется.
Альтернативное название соглашения – договор подряда. Несмотря на отсутствие внесения каких-либо записей в трудовую книжку, во время исполнения обязанностей по договору гражданско-правового характера происходит зачет рабочего (страхового) стажа. В связи с этим сотрудник вправе рассчитывать на получение пенсионных выплат по старости. Наряду с этим работодатель делает отчисления в ПФР.
В отличие от трудового соглашения договор ГПХ заключается на определенный срок, и расторгнуть его можно в любое время. Еще одна существенная разница заключается в том, что в гражданско-правовом договоре важную роль играет результат труда, а не время, потраченное на него.
Каждая организации имеет индивидуальный рабочий режим, содержащийся во внутренних нормативных актах, и все сотрудники без исключения обязаны его выполнять. Что касается взаимоотношений с сотрудниками, осуществляющими деятельность по договору ГПХ, за ними закрепляется обязательство по выполнению тех функций, которые прописаны в соглашении.
Взносы на обязательное медицинское страхование
Одновременно для работодателей будет дополнен перечень лиц, за которых необходимо перечислять страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 12 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
Напомним, сейчас застрахованными в системе обязательного медицинского страхования лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане и лица без гражданства (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).
Временно пребывающие на территорию РФ работники из числа иностранцев застрахованными лицами не считаются, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за них не уплачиваются. С 1 января 2023 года данный пробел устраняется.
Соответственно, за временно пребывающих и осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства необходимо будет уплачивать страховые взносы на общих основаниях (ч. 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ). Тариф взносов на обязательное медицинское страхование с выплат в пользу таких лиц для работодателей составит 5,1%.
Как договоры ГПХ отражаются в СЗВ-М
Сведения о лице указываются в форме СЗВ-М, представляемой за те месяцы, когда действовал ГПД. Если он был заключен в июне, действовал весь июль, а прекратил свое действие в августе, значит, сведения об исполнителе по данному ГПД необходимо отразить в СЗВ-М за июнь, июль и август.
При этом конкретные даты начала и окончания действия договора ГПХ значения не имеют. Если договор с исполнителем был заключен в конце месяца или расторгнут в начале месяца, этот исполнитель должен быть указан в СЗВ-М за этот месяц. То есть даже если ГПД между страхователем и физлицом действовал всего один день, к примеру, 30 июня 2022 года, то в СЗВ-М за июнь данное лицо также должно быть поименовано.
Не играет роли, начислялись ли в указанном месяце выплаты в пользу физлица. Обычно окончание выполнения работ (оказания услуг) сопровождается подписанием акта и выплатой вознаграждения. Но если договор прекратил свое действие в июне 2022 года, а вознаграждение исполнителю заказчик перечислил с опозданием, например, в июле 2022 года, то в СЗВ-М за июль 2022 данный исполнитель уже не попадет.