Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Полный план счетов бухгалтерского учета на 2023 год: таблица и подробный разбор». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Счета бухгалтерского учета — это систематизированный список, который используется в учетной документации для отражения финансовых операций компании. Каждый счет отвечает за определенную группу операций. Например, счет 01 «Основные средства» отвечает за учет долгосрочных активов компании.
Активные и пассивные счета в плане
| Активный | Начальное и конечное сальдо записывается по дебету счета / увеличение по дебету, уменьшение по кредиту. |
|---|---|
| Пассивный | Начальное и конечное сальдо записывается по кредиту счета / увеличение по кредиту, уменьшение по дебету. |
| Активно-пассивный | Бывают: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) / с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). |
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применениюДокумент действующий
1HQQESHpv9LE
- Главное меню
- Приказ
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- Раздел I. Внеоборотные активы
- Счет 01 «Основные средства»
- Счет 02 «Амортизация основных средств»
- Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
- Счет 04 «Нематериальные активы»
- Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
- Счет 07 «Оборудование к установке»
- Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- Счет 09 «Отложенные налоговые активы»
- Раздел II. Производственные запасы
- Счет 10 «Материалы»
- Счет 11 «Животные на выращивании и откорме»
- Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
- Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
- Раздел III. Затраты на производство
- Счет 20 «Основное производство»
- Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
- Счет 23 «Вспомогательные производства»
- Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
- Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
- Счет 28 «Брак в производстве»
- Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- Раздел IV. Готовая продукция и товары
- Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
- Счет 41 «Товары»
- Счет 42 «Торговая наценка»
- Счет 43 «Готовая продукция»
- Счет 44 «Расходы на продажу»
- Счет 45 «Товары отгруженные»
- Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
- Раздел V. Денежные средства
- Счет 50 «Касса»
- Счет 51 «Расчетные счета»
- Счет 52 «Валютные счета»
- Счет 55 «Специальные счета в банках»
- Счет 57 «Переводы в пути»
- Счет 58 «Финансовые вложения»
- Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
- Раздел VI. Расчеты
- Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
- Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- Счет 75 «Расчеты с учредителями»
- Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»
- Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- Раздел VII. Капитал
- Счет 80 «Уставный капитал»
- Счет 81 «Собственные акции (доли)»
- Счет 82 «Резервный капитал»
- Счет 83 «Добавочный капитал»
- Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- Счет 86 «Целевое финансирование»
- Раздел VIII. Финансовые результаты
- Счет 90 «Продажи»
- Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
- Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
- Счет 97 «Расходы будущих периодов»
- Счет 98 «Доходы будущих периодов»
- Счет 99 «Прибыли и убытки»
- Забалансовые счета
- Счет 001 «Арендованные основные средства»
- Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»
- Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»
- Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
- Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- Счет 010 «Износ основных средств»
- Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- Раздел I. Внеоборотные активы
Кто обязан применять план счетов
Применять план счетов бухучета обязаны все экономические субъекты, которые ведут бухгалтерский учет. Освобождения предусмотрены только в отношении индивидуальных предпринимателей и частных практиков. Остальные коммерческие фирмы, государственные учреждения и предприятия вести бухучет обязаны.
Но и коммерсанты вправе организовать бухгалтерский учет в рамках своей деятельности. Запрета на ведение нет. Индивидуальные предприниматели принимают решение самостоятельно. Если ведение бухучета необходимо, то придется соблюдать действующие правила:
- Разрабатывать и утверждать учетную политику.
- Назначать ответственных лиц.
- Вести первичную и учетную документацию.
- Проводить ревизии, инвентаризации и проверки.
- Составлять финансовую отчетность.
Некоторые экономические субъекты вправе вести бухучет в упрощенном виде. Например, некоммерческие организации, субъекты малого предпринимательства, представители Сколково. Но даже переход на упрощенный способ не освобождает от использования единого ПС.
ВАЖНО!
Применение плана счетов обязательно для всех экономических субъектов, которые должны вести бухгалтерский учет. Исключений нет даже для упрощенцев.
Для казённых учреждений
Порядок нумерации счетов Плана счетов бюджетного учёта для казённых учреждений определён в пункте 2 приложения 2 инструкции 162н (План счетов и Инструкция по его применению КАЗЁННЫМИ учреждениями) с изменениями, внесенными приказами Минфина вплоть до Приказа от 29.03.2023 № 35н .
Об общем случае в разрядах 1-17 номера счета аналитического учёта используется 4-20 разряды бюджетной классификации (т. е. КБК без кода главы; в терминологии 1С этот код называется КПС ). Там же приведены некоторые исключения к составу КПС, приведем их в виде таблицы:
|
Счет учета |
Шаблон КПС |
|
Счета группы 101 (кроме 106, 107, 109) и счёт 20135
Корреспондирующие с ними 040120240, 040120250, 040120270, 040120280, 030404000 |
ХХХХ 0000000000 000.
Такую классификацию можно применять для остатков и оборотов. КВР можно применять, если это установлено учётной политикой или целевым назначением имущества. |
|
111.40, 111.60 |
ХХХХ 0000000000 000 |
|
201.00 |
ХХХХ ХХХХХХХХХХ 000 |
|
204.00 и корреспондирующий 401.20.200 |
0000 0000000000 000 |
|
209.81 |
ХХХХ ХХХХХХХХХХ 000 |
|
304.01 |
0000 0000000000 000 |
|
401.30 |
0000 0000000000 000 |
|
401.60 и корреспондирующий 401.20 |
ХХХХ 0000000000 ХХХ |
Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 103)
Непроизводственные активы подлежат учету на счете 103 00 000. После внесения корректировок в Инструкцию, для учета непроизводственных активов сейчас используют следующие группы счетов:
| Группа счетов | Наименование |
| 0 103 10 000 | Непроизводственные активы — недвижимое имущество учреждения |
| 0 103 30 000 | Непроизводственные активы — иное движимое имущество |
| 0 103 90 000 | Непроизводственные активы — в составе имущества концедента |
Активные и пассивные счета в плане
| Активный | Начальное и конечное сальдо записывается по дебету счета / увеличение по дебету, уменьшение по кредиту. |
|---|---|
| Пассивный | Начальное и конечное сальдо записывается по кредиту счета / увеличение по кредиту, уменьшение по дебету. |
| Активно-пассивный | Бывают: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) / с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно). |
План бухгалтерских счетов коммерческой организации на 2021 год
В учетной политике должны отражаться способы бухгалтерского учета, принятые в организации, в двух случаях. В первом случае, если российскими законами и нормативными актами не установлены способы ведения бухгалтерского учета. В этом случае организация должна разработать их самостоятельно на основе российского законодательства и закрепить в учетной политике. Второй случай, если в законах прописано несколько способов ведения бухгалтерского учета, и нужно выбрать какой-то один и тоже закрепить его в учетной политике.
Важно! Особенностью учетной политики является то, что согласно закону, она должна применяться постоянно из года в год. Если в организации или в российском законодательстве происходят изменения, то в учетную политику также вносятся изменения.
Документы, которым нужно руководствоваться, составляя учетную политику НКО:
- Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (для НПФ);
- Приказ Минфина РФ от 10.01.2007 г. № 3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов» (для НПФ);
- Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ;
- ПБУ 1/98.
В учетной политике НКО необходимо отразить следующие моменты:
- план счетов бухгалтерского учета;
- формы первичных документов;
- состав регистров бухгалтерского учета и внутренних бухгалтерских документов;
- в учетной политике должно быть прописано, каким образом в организации будет проводиться инвентаризация. Это касается инвентаризации, как активов организации, так и ее обязательств;
- также нужно решить вопрос, каким образом будут оцениваться эти активы и обязательства;
- в учетной политике необходимо прописать правила документооборота и как будет обрабатываться учетная документация;
- каким образом будут контролироваться хозяйственные операции;
- прочие вопросы, связанные с ведением бухгалтерского учета в организации.
Изменения в Инструкции № 157н, вступающие в силу с 2021 г.
Отметим, что планы счетов бухучета представляют собой модель, в соответствии с какой выполняется классификация и регистрирование обстоятельств функционирования хозяйствующей персоны.
Кроме того синтетические счета, которые являются счетами первого порядка, входят в состав в вышеприведенного плана. В свою очередь, каждому из них присвоен собственный номер и наименование. Структура синтетических счетов представлена тремя основными видами:
- активными, которые возрастают согласно дебету, сокращаются согласно кредиту, сальдо только лишь согласно дебету;
- пассивными, которые возрастают согласно кредиту, сокращаются согласно дебету, сальдо только лишь согласно кредиту;
- активно-пассивными, которые возрастают и сокращаются как согласно дебету, также и согласно кредиту, сальдо возможно как по дебету, также и по кредиту.
Можно отметить, что наряду со счетами первого порядка нашли широкое применение и счета второго порядка, которые носят наименование субсчетов. Вдобавок, субсчета открывают к определенному синтетическому счету, при этом возможно одновременно открыть ряд субсчетов к счету первого порядка.
В свою очередь, организации необходимо взять за основу совокупный план счетов, чтобы из него сделать выбор тех, которые подходят для отображения ее фактических хозяйственных операций. В случае необходимости, при осуществлении учета, компания может использовать открытие вспомогательных субсчетов. Причем, при работе с данными субсчетами, возможно проделывать такие действия как переименование, совмещение либо удаление.
После того, как фирма сделала выбор конкретных счетов и субсчетов, то ей требуется сформировать собственный действующий план счетов. Вдобавок этот план должен быть утвержден в учетной политике компании. Кроме того в случае намерения применить другие счета, тогда в действующем плане счетов необходимо выполнить поправки, которые утверждаются официально.
Так в отношении вспомогательных синтетических счетов, то компания имеет право их использовать в том случае, когда в общем плане отсутствует приемлемый, однако в согласовании с Минфином. Также надо учесть, что запрещается применение номеров, употребляющихся в базовом плане счетов.
Таким образом, действующий в текущем 2021 году план счетов, при эффективном и правильном его применении, дает возможность отобразить все без исключения процедуры и обстоятельства хозяйственной работы в учете бухгалтерии также в учете пошлин и при этом выработать правдивую отчетную документацию в осуществляющие контроль госорганы.
Ваша заявка принята и скоро мы с вами свяжемся!
|
№ раздела |
Наименование раздела | № счетов |
Пояснения к разделу |
|
I |
Внеоборотные активы |
01 … 09 |
Обобщение информации о наличии и движении активов:
|
|
II |
Производственные запасы |
10 … 19 |
Отражений данных о:
|
|
III |
Затраты на производство |
20 … 39 |
Учет данных о затратах по обычным видам деятельности (кроме затрат на продажу), связанных с:
|
|
IV |
Готовая продукция и товары |
40 … 49 |
Обобщений данных о наличии и движении:
|
|
V |
Денежные средства |
50 … 59 |
Учет данных о денежных средствах и их эквивалентах:
|
|
VI |
Расчеты |
60 … 79 |
Обобщений информации о всех видах расчетов компании в другими лицами (физическими и юридическими):
|
|
VII |
Капитал |
80 … 89 |
Отражение данных о капитале, резервах |
|
VIII |
Финансовые результаты |
90 … 99 |
Сбор всех расходов и доходов компании, а также подведение итоговых результатов деятельности, выявление прибыли или убытка |
|
|
Забалансовые |
001 … 011 |
Отражение данных о:
|
Пример 1. Проводки – уплата НДС
Предположим, компания ООО «Торг» отображала НДС к уплате (сч. 68.2) в течение 4 кв., к концу которого сальдо составило 750 000 р. Данная сумма (к уплате!) указана компанией в декларации за 4-й кв.
НДС подлежит уплате по ⅓ в месяц. Это означает, что компания должна заплатить 250 тыс. р. до 30.01.2023 (с учетом переноса 28-го числа – субботы – на рабочий понедельник), до 28.02.2023 и, соответственно, до 28.03.2023.
Компания не показывала к 1 января сальдо. Бухгалтерия должна сделать такие проводки на каждую дату уплаты (по отображению ЕНП в счет НДС):
- Дт 68.2 Кт 68.9 – уплата 250 тыс. р. (30.01);
- Дт 68.2 Кт 68.9 – уплата 250 тыс. р. (28.02);
- Дт 68.2 Кт 68.9 – уплата 250 тыс. р. (28.03).
1. Новая система перечисления бюджетных платежей (посредством ЕНП) на порядок их расчета не влияет. ИФНС сформировала начальное сальдо на 01.01.2023, но его в бухучете дополнительно отображать не требуется. Налоги подлежат отображению на обособленных счетах (раздельно по каждому отдельно взятому налогу).
2. В 2023 г., после всеобщего перехода на единый платеж, налогоплательщики должны делать проводки по начислению и уплате через ЕНП налогов (взносов).
3. Основные изменения по проводкам:
- для отображения расчетов по налогам в рамках ЕНП к сч. 68 нужно открывать новый субсчет, присвоив ему произвольный номер (открытый субсчет требуется ввести в рабочий план счетов);
- к сч. 69 нужно открыть субсч. «Расчеты по страх. взносам по общему тарифу»;
- алгоритм проводок, касающийся уплаты налогов, взносов в бюджет, поменялся –проводится единый платеж, а для его перечисления используется проводка Дт 68 (69) субсч. «Расч. ЕНП» Кт 51.
Принцип работы с регистром
Счета бухгалтерского учета — это цифровые коды, обозначающие конкретный вид актива, обязательства, дохода, расхода и капитала. Они используются для систематизации информации об объектах бухгалтерского учета.
Ключевой принцип работы с этими регистрами бухучета — это составление бухгалтерских проводок по методу двойной записи. Операции на забалансовых счетах отражаются простым способом. Двойная запись предусматривает одновременное отражение одной операции сразу по двум счетам: по дебету одного и кредиту другого. К примеру, при изменении размера активов предприятия обязательно изменится значение источников их финансирования. Принцип относится и к составлению отчетности, бухгалтерского баланса.
Все счета классифицируются на:
- Активные. Могут иметь только остаток по дебету счета (положительное значение). Сальдо по активным счетам на конец отчетного периода формируют активную часть бухгалтерского баланса.
- Пассивные. Могут иметь только кредитовый остаток (задолженность, обязательство, долг). Показатели пассивных счетов отражают пассив бухбаланса.
- Активно-пассивные. Смешанный тип: характеризуется остатками как по дебету, так и по кредиту. Остатки включаются в отчетность, в зависимости от вида сальдо за отчетный период.
Принцип работы с планом счетов
Организация должна выбрать те счета, которые она будет использовать в своей работе. Также нужно продумать, какие субсчета необходимо открыть исходя из специфики деятельности компании.
ВАЖНО. Организация не обязана строго придерживаться списка субсчетов. Их можно переименовывать, уточнять, объединять и исключать. Главное, чтобы с ними было удобно работать.
В итоге получится рабочий ПСБУ. Его следует закрепить в своей учетной политике. В случае, когда в течение года деятельность организации поменялась, на следующий год можно утвердить измененный вариант.
Если какая-либо хозяйственная операция является специфической, и для нее нет подходящего синтетического счета, допустимо с разрешения Минфина ввести для себя новый счет. Для этого используются номера, не задействованные в плане.
Организация ведения бухгалтерского учета, независимо от типа компании, основывается на полноте, достоверности и систематизации информации о хозяйственной жизни экономического субъекта.
Чтобы сгруппировать и систематизировать учет, законодатели предусмотрели особый порядок отражения бухгалтерских проводок в учете компании на основании Единых планов счетов бух. учета (ЕПСБУ). Однако для каждого типа организаций действуют свои правила.
Определим основные правила, которые едины для всех экономических субъектов:
- Вести бухгалтерский учет обязаны все экономические субъекты, кроме индивидуальных предпринимателей, частников и иностранных представительств. Некоторые компании имеют право вести БУ по упрощенной схеме.
- Руководство компании несет прямую ответственность за функционирование бухгалтерии на предприятии.
- Компания самостоятельно определяет доступные методы и формы ведения БУ. Данную информацию необходимо закрепить в учетной политике. Отметим, что документ является обязательным для всех фирм.
- Все факты жизнедеятельности субъекта должны быть подтверждены соответствующими первичными документами. Они, в свою очередь, подлежат регистрации в специальных учетных журналах, регистрах и ведомостях.
- Учет обязательно вести в рублях и на русском языке. При необходимости производят пересчет по действующим курсам ЦБ (на дату операции) либо делают построчный перевод.
- Компания обязана обеспечить достоверность и полноту отражения информации. Также необходимо организовать детальный внутренний контроль.
План бухгалтерских счетов коммерческой организации на 2020 и 2021 год
Использовать утвержденный приказом № 94н план счетов бухучета должны организации, которые в соответствии с законом обязаны, во-первых, вести бухучет, а во-вторых, применять в процессе его ведения метод двойной записи. Таковыми являются все субъекты предпринимательской деятельности в РФ, кроме:
- ИП;
- кредитных и государственных (муниципальных) учреждений;
- филиалов и представительств иностранных фирм.
ИП и филиалы зарубежных компаний вправе не вести бухучет вовсе. Микропредприятия и НКО могут не задействовать двойную запись и потому не использовать счета, зафиксированные в приказе № 94н (п. 2.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2015). Но на практике это оказывается не слишком удобно, поэтому микропредприятия так или иначе все же используют счета из числа утвержденных Минфином.
Для некоторых предприятий законодатель устанавливает преференцию в виде возможности вести упрощенный рабочий план счетов бухучета. Рассмотрим данный аспект подробнее.
В соответствии с информацией Минфина России № ПЗ-3/2015 преференцией, о которой идет речь, могут воспользоваться:
- малые предприятия;
- НКО;
- фирмы, работающие в «Сколково».
Применение упрощенного плана счетов бухучета предполагает, прежде всего, сокращение количества используемых синтетических счетов в структуре рабочего плана. Еще одно послабление — возможность не задействовать в работе регистры бухучета (п. 4.1 информации № ПЗ-3/2015).
Привнес ли какие-либо законодательные корректировки в план счетов бухгалтерского учета 2020-2021 год? Ответ на данный вопрос зависит от сферы применения соответствующего документа.
Приказ Минфина России № 94н, используемый коммерческими фирмами, издан довольно давно — порядка 15 лет назад. Можно отметить, что с того момента правки в него вносились 3 раза:
- приказом от 07.05.2003 № 38н;
- приказом от 18.09.2006 № 115н;
- приказом от 08.11.2010 № 142н.
Таким образом, положения приказа № 94н не корректируются уже почти 10 лет. Так что говорить о том, что в 2020-2021 годах появился новый план бухучета для коммерческих фирм, не приходится.
Другое дело — государственные и муниципальные организации. Законодатель весьма активен в части корректировки бухгалтерской политики бюджетных структур, особенно в главном НПА, регулирующем бухучет в бюджетных структурах, — приказе № 157н.
Об изменениях в Плане счетов бюджетного учета читайте в этом материале.