Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.

Отчетность по страхвзносам в 2022 году

В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:

  • СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
  • СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
  • реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
  • СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
  • 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
  • РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.

Изменения в РСВ — 2023

С отчетности за 1 квартал 2023 года расчет сдают по новой форме.

Основная причина изменений — введение с 2023 года единого тарифа страховых взносов, единой предельной базы и новых пониженных тарифов.

В этой связи в форме произошли следующие изменения:

  • из-за объединения отдельных тарифов в ПФР, ФСС и ФОМС вместо подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 применяется подраздел 1, в котором рассчитываются взносы по единому тарифу;
  • в одном подразделе 2 вместо подразделов 1.3.1 и 1.3.2 отражается расчет пенсионных взносов по доптарифу;
  • добавлен новый раздел 4, касающийся выплат в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ и судей;
  • в связи с изменением структуры отчета изменилась нумерация приложений.

Кроме того, добавлен новый код пониженных тарифов (код «26» для выплат в пользу студентов и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.

Вопросы по данным, которые отражаются в РСВ

Где в РСВ отражаются уплаченные взносы, а также остатки на начало и на конец расчетного периода?

Форма РСВ, которая действует в настоящее время, не содержит полей для отражения сумм фактически уплаченных за период взносов, а также недоимок и переплат. Такие поля содержались в форме расчета, который до 2017 года подавался в Пенсионный фонд. Однако с тех пор многое изменилось. Теперь, согласно статье 80 НК РФ, расчет по страховым взносам содержит информацию об объекте обложения, о базе для исчисления взносов, об их исчисленной сумме и другие данные, на основе которых эти взносы исчисляются.

Нужно ли отражать в РСВ информацию о стаже?

Нет, такие сведения в расчет не включаются. Для передачи сведений персонифицированного учета существуют другие формы. Так, для отражения сведения о стаже по окончании отчетного года (не позднее 1 марта следующего года) подается форма СЗВ-СТАЖ.

Нужно ли включать в расчет пособию по уходу за ребенком до 3 лет?

Да, обязательно. В РСВ включаются все выплаты, которые производятся физическому лицу в рамках трудовых отношений.

Как указать в расчете сотрудниц в отпуске по уходу за ребенком, которым начисляются пособия, и тех, кому оно уже не начисляется.

Данные обо всех сотрудниках нужно отразить в Разделе 3, в том числе и о тех, кто находится в декретном отпуске (вне зависимости от того, получают они пособия или нет). Обязательно заполнить Подраздел 3.1. Если пособие не выплачивается, то Подраздел 3.2 не заполняется.

Кроме того, выплаченные пособия нужно отразить в Приложениях 1 и 2 к Разделу 1 в строках «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц» и «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» (в базу для начисления взносов они не попадут).

Какой код указывать при применении ЕНВД для сотрудника, который находится в декрете (Подраздел 3.2.1, графа 200)?

Указанный код зависит от того, какой тариф страховых взносов применяет организация. Если это общий тариф, то есть в Приложении 1 к Разделу 1 указан код 03, то в графе 200 Подраздела 3.2.1 ставится код «НР».

Читайте также:  Оформление и получение гражданства РФ для новорожденного в 2023 году

Однако следует учитывать, что в отношении лиц, которым в последние 3 месяца расчетного периода выплаты не производились, Подраздел 3.2 заполнять не нужно.

Благотворительная организация произвела выплату материальной помощи бывшим сотрудникам. Нужно ли включать их в расчет?

Согласна статье 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами ми признаются выплаты физическим лицам в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ, по договорам авторского заказа, по договорам отчуждения результата интеллектуальной деятельности и некоторым другим. Выплаты лицам, которые являются бывшими сотрудниками, в нормах этой статьи не поименованы. Соответственно, включать их в РСВ не нужно.

Каков порядок отражения сведений по застрахованному инвалиду?

В действующей форме Расчет по страховым взносам не предусмотрено специальных полей для отражения выплат инвалидам. Сведения указываются в общем порядке.

Особенности годового РСВ

Бланк Расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751. РСВ за 2021 год будет последним отчетом, который составляется на данном бланке. Уже с отчетности за I квартал 2022 года бухгалтеры будут использовать новый бланк (утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875).

Отчитаться на бумаге могут страхователи, у которых получали доход не более десяти застрахованных лиц. Если получателей больше, ФНС принимает отчетность таких компаний только в электронном виде.

Форма расчета по взносам состоит из трех разделов с приложениями. Не все листы обязательны для заполнения работодателями. Но все без исключения работодатели должны предоставить:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 со сводными данными о пенсионных, медицинских и социальных взносах;
  • подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1 с расчетами по пенсионным и медицинским взносам;
  • приложение 2 к Разделу 1 с расчетом по взносам в Фонд социального страхования РФ;
  • Раздел 3 с индивидуальными сведениями работников.

В отчете не должно быть отрицательных значений. В ячейках могут стоять только положительные или нулевые показатели.

Перед отправкой отчета сверьте регистрационные данные страхователя: название юрлица или ФИО предпринимателя, ИНН, КПП, вид деятельности и контактный телефон. Укажите нужный код отчетного периода из приложения 3 к приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам»:

  • 34 – РСВ за 2021 год составляет обычное юрлицо;
  • 90 – РСВ составляет юрлицо в процессе реорганизации или ликвидации.

В поле По месту нахождения внесите подходящий код из приложения 4 к приказу ФНС № ММВ-7-11/470. Чаще всего используются следующие значения:

  • 120 – по месту жительства предпринимателя;
  • 214 – по месту нахождения юрлица;
  • 222 – по месту учета юрлица, по месту нахождения обособленного подразделения.

В РСВ необходимо указать показатель среднесписочной численности. Рассчитайте его по инструкции, утвержденной приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Если в вашей компании не производили выплат физлицам, заполните нулевой Расчет в следующем порядке:

  1. Титульный лист.
  2. В первом разделе укажите код «2» – это означает, что выплаты физлицам не производились.
  3. Третий раздел заполните на руководителя компании и на каждого работника, числившегося в компании в отчетном квартале. Укажите персональные данные, а в суммовых полях поставьте нули.

Основные моменты в Разделе 3

Третий раздел заполните на каждое застрахованное лицо. К ним относятся работающие по трудовым договорам, получавшие выплаты по ГПХ, руководитель компании.

Не заполняйте поле 010 в шапке раздела: эта графа предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по физлицу, а также при корректировке данных по строкам 020–060 – для уточнения РСВ.

Заполните два подраздела:

  • 3.1 с персональными данными по сотруднику: фамилия, имя и отчество, дата рождения, сведения о гражданстве, паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН;
  • 3.2 – данные о доходах, облагаемых страховыми взносами по основному и дополнительному тарифу. Суммы отражают за IV квартал 2021 года. Для случаев, когда сотрудник уволился в I, II или III квартале и не получал доходов после увольнения в IV квартале, учтите его выплаты и взносы только в первом разделе с приложениями. В третий раздел РСВ за IV квартал такого сотрудника не включайте.

Какие разделы заполнять

Бланк РСВ не стал менее объёмным – в нём по-прежнему 17 листов. Часть из них заполняется обязательно. В списке ниже они приведены в той последовательности, в которой удобнее отражать информацию в отчёте:

  • титульный лист;
  • раздел 3;
  • приложение 1 к разделу 1 – подразделы 1.1 и 1.2;
  • приложение 2 к разделу 1;
  • раздел 1.

Остальные разделы заполняются и включаются в отчёт РСВ при наличии данных для их заполнения:

  • подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 – если пенсионные взносы платятся по дополнительным тарифам;
  • приложение 3, 4, 5 к разделу 1 – если взносы платятся по пониженным тарифам (не считая МСП);
  • приложение 6 – если взносы платятся по ставке 1,8% за иностранных работников, находящихся в РФ временно.

Никому ничего не платили — нужна ли отчетность по взносам?

Если ваша компания не ведет фактической деятельности, не имеет в штате сотрудников и не организует работы по ГПД (гражданско-правовым договорам), у нее не возникает необходимости оплачивать физлицам выполненную работу. В такой ситуации заполнить расчет нечем — отсутствуют необходимые данные.

Читайте также:  Как принять на работу иностранца в 2023 году

Совсем отказаться от оформления отчета не получится — в этом случае необходимо заполнить нулевой расчет по страховым взносам.

Не игнорируйте мнение контролеров, так как может последовать:

  • блокировка счета (ст. 76 НК РФ);
  • штраф 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Если избежать штрафа не удалось, при его уплате используйте следующий алгоритм:

  • распределите его сумму в бюджеты трех государственных внебюджетных фондов;
  • оформите 3 платежных поручения;
  • перечислите каждую часть штрафа на свой КБК (письмо ФНС от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641).

Заполнять в нулевом расчете нужно только обязательные листы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 с указанием в поле «Тип плательщика» кода 2 — без приложений к нему;
  • раздел 3.

При этом применяйте следующий алгоритм:

  • заполните нулями ячейки для суммовых и количественных значений;
  • оставшиеся незаполненными знакоместа прочеркните.

Для избежания технических сложностей с формированием файла расчета и его отправкой по электронным каналам связи ячейки для КБК лучше заполнить.

Нужно ли сдавать нулевой РСВ?

Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:

  • сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
  • граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
  • физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
  • авторов произведений в рамках договора авторского заказа.

К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:

  • организации — независимо от наличия наемных работников;
  • обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
  • ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
  • ИП — при наличии наемных работников;
  • главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
  • физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.

Факт выплаты дохода сотрудникам и уплаты с него страховых взносов для сдачи нулевого РСВ значения не имеет. Отчет сдается всегда при наличии наемных работников. Если взносы с дохода не уплачивались, в ИФНС нужно сдать нулевой РСВ.

В каких случаях сдается нулевой РСВ

Нулевой РСВ за 2021 год сдают:

  • Организации с единственным учредителем-генеральным директором.

При этом, не имеет значения заключен ли с ним трудовой договор и выплачивается ли ему заработная плата (Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).

  • Организации и ИП, приостановившие деятельность.

Работодатели сдают отчет, даже если в 2021 году деятельность не велась и доходы сотрудникам не выплачивались вообще (Письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).

  • Главы КФХ при отсутствии сотрудников.

Страховые взносы ИП за сотрудников в 2021 году

ИП, который является работодателем, должен уплачивать взносы за себя, а также взносы с выплат работникам, оформленных по трудовому договору, — они исчисляются по тем же ставкам, что и в компаниях (ст. 425 НК РФ):

  • на ОПС — 22 %;
  • на ОМС — 5,1%;
  • на социальное страхование (ОСС) – 2,9 %.

Все перечисленные взносы направляются в налоговую инспекцию.

Также работодатели осуществляют страхование сотрудников от несчастных случаев, направляя взносы в Фонд социального страхования (ФСС). В этом случае тариф взносов зависит от класса опасности работ.

Узнайте свой тариф на страхование от несчастных случаев.

Таким образом, общая ставка страховых взносов в 2021 году составляет 30 %, не считая «переменной» ставки взносов от несчастных случаев.

Тарифы зависят от предельной базы для расчета страховых взносов. Согласно Постановлению Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407, для большинства плательщиков в 2021 году они составят:

  • на ОПС — 1 292 000 руб. (если лимит выплат отдельному работнику будет превышен, то взносы уплачиваются по ставке 10 %);
  • на ОСС — 912 000 руб. (превышение лимита выплат отдельному сотруднику дает право взносы больше не уплачивать);
  • на ОМС лимит отменен.

Пониженные тарифы страховых взносов приводятся в ст. 427 НК РФ. В частности, ими могут воспользоваться ИП на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках, текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из кожи, обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки (кроме мебели), производство бумаги и бумажных изделий и др.

Нередко ИП сотрудничает с физлицами внештатно, по гражданско-правовому договору. Не так давно появились официальные самозанятые, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД). Как в таких случаях уплачивать взносы? Все зависит от статуса исполнителя.

  • Если физлицо не зарегистрировано в качестве ИП или самозанятого, то заказчик уплачивает за него страховые взносы на ОПС и ОМС по обычным ставкам.
  • Если физлицо является ИП, то оно само уплачивает взносы за себя.
  • Если физлицо является самозанятым, то оно тоже самостоятельно решает вопрос со взносами. Взносы в ОМС включены в налоговый платеж. А взносы на ОПС осуществляются по желанию самозанятого, если он становится на учет.

В каких случаях сдается нулевой РСВ

Нулевой РСВ за 2021 год сдают:

  • Организации с единственным учредителем-генеральным директором.
Читайте также:  Как рассчитать неустойку по ДДУ?

При этом, не имеет значения заключен ли с ним трудовой договор и выплачивается ли ему заработная плата (Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).

  • Организации и ИП, приостановившие деятельность.

Работодатели сдают отчет, даже если в 2021 году деятельность не велась и доходы сотрудникам не выплачивались вообще (Письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).

  • Главы КФХ при отсутствии сотрудников.

Нужно ли сдавать нулевой РСВ?

Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:

  • сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
  • граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
  • физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
  • авторов произведений в рамках договора авторского заказа.

К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:

  • организации — независимо от наличия наемных работников;
  • обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
  • ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
  • ИП — при наличии наемных работников;
  • главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
  • физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.

Факт выплаты дохода сотрудникам и уплаты с него страховых взносов для сдачи нулевого РСВ значения не имеет. Отчет сдается всегда при наличии наемных работников. Если взносы с дохода не уплачивались, в ИФНС нужно сдать нулевой РСВ.

Расчет подается в налоговую не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день сдачи приходится на нерабочий выходной или праздничный день, то срок сдачи переносится на следующий первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки сдачи нулевой РСВ в 2021 году (п. 7 ст. 431 НК РФ):

Период Последний день сдачи
4 квартал 2020 01.02.2021
1 квартал 2021 30.04.2021
Полугодие 2021 30.07.2021
9 месяцев 2021 01.11.2021
4 квартал 2021 31.01.2022

Нужно ли сдавать нулевой РСВ?

Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:

  • сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
  • граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
  • физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
  • авторов произведений в рамках договора авторского заказа.

К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:

  • организации — независимо от наличия наемных работников;
  • обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
  • ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
  • ИП — при наличии наемных работников;
  • главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
  • физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.

Факт выплаты дохода сотрудникам и уплаты с него страховых взносов для сдачи нулевого РСВ значения не имеет. Отчет сдается всегда при наличии наемных работников. Если взносы с дохода не уплачивались, в ИФНС нужно сдать нулевой РСВ.

Нужно ли сдавать нулевой РСВ?

Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:

  • сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
  • граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
  • физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
  • авторов произведений в рамках договора авторского заказа.

К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:

  • организации — независимо от наличия наемных работников;
  • обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
  • ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
  • ИП — при наличии наемных работников;
  • главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
  • физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.

Факт выплаты дохода сотрудникам и уплаты с него страховых взносов для сдачи нулевого РСВ значения не имеет. Отчет сдается всегда при наличии наемных работников. Если взносы с дохода не уплачивались, в ИФНС нужно сдать нулевой РСВ.

Ответственность, связанная с расчетом по страховым взносам

Как и для любого другого отчета, для РСВ может наступить ответственность, если отчет составлен и сдан неверно или предоставлен не в срок.

Нарушение Ответственность Статья НК
Несдача расчета 1000 рублей 119 НК РФ
На должностное лицо 300-500 рублей 15.5 КоАП
Приостановление операций по банковским счетам П.6 ст.6.1, п.3.2 ст.76 НК РФ
Несоблюдение формы расчета 200 рублей 119 НК РФ


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *