Инструкция: как заполнить и подать уточненную декларацию 3-НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: как заполнить и подать уточненную декларацию 3-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.

Заявляем налог к доплате

В данном случае крайне важно действовать в строго определенной последовательности. Если сделать наоборот, нарветесь на штраф и пени. Если все шаги будут верными, получится ограничиться только пенями.

Шаг 1.

Перед тем, как подать уточненку, переведите в бюджет ту часть налога, которая возникла к доплате после всех исправлений.

Помимо недоимки уплатите пени за каждый календарный день неуплаты налога.

Имейте в виду: ИП и компании считают пени по-разному. Для организаций – «расценки» в два раза строже начиная с 31 дня просрочки.

В любом случае сумма пеней не может быть больше, чем сама недоимка.

Считает пени бухгалтер. В помощь – интернет-сервисы, предусмотренные для этих целей.

Какие есть сроки для подачи уточненных деклараций?

На практике широко распространено мнение, что подать «уточненку» можно только за период, не превышающий трехлетний срок. Однако это не совсем соответствует действительности. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном в данной статье. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Однако в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Таким образом, подача «уточнёнки» может быть осуществлена за пределами 3-летнего срока, а вот возврат излишне уплаченного налога возможен только в пределах этого срока. Данное правило применяется и в отношении возврата (зачета) излишне уплаченных авансовых платежей (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Итак, основания для возврата переплаты наступают с даты представления налогоплательщиком уточненной декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 №17750/10.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение 3-х лет, начиная с даты фактического представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган (т.е. срок может быть только более ранним, чем законодательно установленный). Дата фактического представления налоговой декларации подтверждается отчетом оператора, через которого сдается налоговая отчетность в электронном виде.

Как отразится сдача уточненной декларации на ходе налоговой проверки?

Если уточненная декларация сдается до окончания проведения камеральной налоговой проверки за этот же период, то налогоплательщику необходимо учесть следующее:

• проверка первоначальной (предыдущей «уточненки») прекращается, как и все контрольные мероприятия, проводимые в её рамках;
  
• начинается новая проверка представленной декларации, соответственно, сроки её проведения обновляются;
• налоговый орган может использовать в новой проверке те документы и сведения, которые были получены им в рамках прекращенной проверки, это относится и к результатам проведенных контрольных мероприятий;
• даже если предыдущая проверка, в рамках которой было получено требование о предоставлении сведений, прекращена, запрошенные документы и пояснения стоит всё же представить, иначе вы рискуете стать привлеченным к ответственности в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Ведь ст. 88 и ст. 93 НК РФ не содержат норм об отзыве налоговым органом выставленного ранее требования в случае представления налогоплательщиком «уточненки». Такого же мнения придерживаются и суды (Определения ВС РФ от 12.11.2015 № 306-КГ15-14509, от 12.04.2016 № 306-КГ16-2522).

Если уточненная декларация сдается до окончания проведения выездной налоговый проверки за период, входящий в состав проверяемого периода, то проверку, конечно, на этом никто не закончит, а вот последствия будут зависеть от того, в какой именно момент будет сдана «уточненка».

Самый безболезненный вариант — сдать «уточненку» во время проведения проверки, т.е. до того момента, как налогоплательщику будет вручена справка о проведенной выездной налоговой проверке. В таком случае уточнённые данные в обязательном порядке будут учтены проверяющими в результатах такой проверки.

Имейте в виду, что к сдаче «уточнёнок» во время проверок налоговый орган относится с повышенным вниманием. Скорее всего в таком случае будет выставлено требование о представлении документов и пояснений на суммы уточнений. Запрошенные документы и пояснения должны быть представлены в течение 10 рабочих дней. Для подтверждения данных, внесенных в налоговую декларацию, налогоплательщик может дополнительно представить бухгалтерские справки, выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) другие документы, а также дать письменные пояснения в произвольной форме по заданным вопросам, чтобы подтвердить правомерность своей позиции.

Неясным остается вопрос, что произойдет, если уточненная декларация будет сдана уже после проверки. Например, после того, как налогоплательщик получит Акт выездной налоговой проверки или даже Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Конечно, говорить о том, что такая «уточнёнка» будет проанализирована в ходе проверки не приходится, ведь проверка будет уже закончена. Таким образом, у налогового органа будет право на выбор одного из следующих действий:

• проведение дополнительных мероприятий налогового контроля после проведения выездной налоговой проверки (если ещё не было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения);
• назначение повторной выездной налоговой проверки, предметом которой станут именно уточнённые данные по декларации;
• проведение камеральной налоговой проверки, если назначение выездной проверки сочтут нецелесообразным.

Как исправить ошибки через подачу уточняющей декларации по налогу на прибыль

Поскольку специальной формы для уточняющей декларации по налогу на прибыль нет, используем обычную форму налоговой декларации, в которой в правом верхнем углу следует поставить отметку в ячейке «Уточняющая». Исправление происходит по тому же принципу, что и в Приложении ВП данные ошибочной декларации «затираются» на те, которые содержит уточняющая декларация. Это значит, что в строках декларации:

• правильные данные — переписываем;
• неправильные данные — вносим правильные (скорректированные) цифры.

Уточняющая декларация предусматривает только сами цифры — в ней нет объяснений причин ошибки. Однако это можно сделать, подав дополнение к уточняющей декларации, упомянув о нем в поле «Наличие дополнения» основной части декларации.

Обратите внимание, что в уточняющую декларацию, как и в обычную, нужно подать все приложения. Даже если ошибка только в одном из приложений – все равно нужно подавать и другие приложения в полном составе. Даже если вообще в приложениях нет ошибок – все равно нужно подать.

Плательщикам налога на прибыль, являющимся квартальщиками, также следует обратить внимание, что если исправляются данные деклараций за I-III кварталы, то следует не забыть исправить и показатели следующих деклараций, то есть уточняющих деклараций должно быть несколько. К примеру, при исправлении в сентябре 2023 года ошибки по декларации за I квартал 2023 года следует исправить и декларацию за первое полугодие 2023 года и т.д.

Внимание: ошибка одного квартала может вызвать ошибки в других кварталах и подачу одновременно нескольких уточняющих деклараций.

В заключение подведем итог преимуществам и недостаткам исправления ошибок через подачу уточняющей декларации.

ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ СПОСОБА: «ПОДАЧА УТОЧНЯЮЩЕЙ ДЕКЛАРАЦИИ»
Преимущества	Недостатки
можно исправить ошибку срочно, например, перед ожидаемой налоговой проверкой — результаты исправления сразу же отражаются в Интегрированной карте налогоплательщика; меньшая сумма самоштрафа; меньший период начисления пени, если подать уточняющую декларацию немедленно	необходимость платить недоплату по налогу на прибыль, самоштраф и пеню еще до подачи декларации; нужно готовить весь пакет приложений. По сути, это повторная подача декларации; обновляются сроки давности**
* если этого не сделать, то на дату подачи уточняющей декларации сразу же возникает сумма недоимки (налоговый долг) с соответствующими штрафными последствиями (см. в конце статьи); ** поэтому, если срок давности (1095 к. дней) уже истекает и ошибка проверкой не обнаружена или налоговая проверка в ближайшее время не ожидается — лучше вообще ошибку не исправлять и дождаться истечения срока давности

Налоговые доходы меньше бухгалтерских

Наиболее распространенные причины таких расхождений следующие:

Прямые расходы в декларации разойдутся с показателем «Себестоимость продаж», если перечень прямых затрат различен

— компания безвозмездно получила товары от учредителя, доля участия которого превышает 50%. В налоговые доходы компания не включает стоимость таких товаров (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В бухгалтерском учете подобных исключений нет;
— организация получила дивиденды. В налоговом учете доход возникает на дату их зачисления на расчетный счет (подп. 2 п. 4 ст. 271 и п. 2 ст. 273 НК РФ), а в бухгалтерском — в момент вынесения решения о выплате дивидендов (п. 12 и 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н). Если на момент подачи отчетности компания еще не получила причитающиеся ей дивиденды, она не отражает их в декларации;
— компания провела переоценку имущества. В отличие от бухгалтерского законодательства НК РФ не предусматривает отражение в отчетности результатов переоценки (п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н). Получается, если после переоценки стоимость ОС окажется выше той, по которой объект отражен в учете, для целей налога на прибыль компания не учитывает доход;
— организация выполняет строительные работы, дата начала и дата окончания которых приходятся на разные налоговые периоды. В налоговом учете в данной ситуации она отражает доход поэтапно, даже если фактически он не получен (п. 2 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 13.01.14 № 03-03-06/1/218 и от 28.06.13 № 03-03-06/1/24634).

В бухучете такая выручка является доходом от обычных видов деятельности и признается на дату подписания акта приемки-сдачи работ (подп. 5, 6.1 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В этом случае сумма налоговой выручки за один период превысит показатели бухгалтерской, а за другой — наоборот. Но такие расхождения вряд ли приведут к спорам с налоговиками.

Как уменьшить штраф за несвоевременную сдачу 3 НДФЛ?

19 декабря 2022г. Мы вернули из бюджета РФ участникам программы «Персональный аудит» 156 636 026, 21 руб. Наши клиенты о нашей работе Галина Николаевна Бесконечно рада долголетнему знакомству с Вами! Профессионально необходимому и Подробнее Лесскис Н.А.

Главная > Публикации > 3-НДФЛ. Как снизить сумму штрафа

В случае несвоевременной сдачи декларации 3-НДФЛ налогоплательщикам грозит штраф по п.1 ст.119 НК РФ. Сумма штрафа по декларации с доходами без уплаты составляет 1 000 руб. или 5 % от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, но не более 30 % от этой суммы и не менее 1 000 руб.

До 2020 года налогоплательщика невозможно было оштрафовать, если декларация не была сдана в налоговую. С 2020 года при непредставлении декларации 3-НДФЛ налоговая просто проведет камеральную проверку без неё и доначислит сумму штрафа по кадастровой стоимости жилья. При продаже доходом станет цена сделки или 0,7 кадастровой стоимости (то, что будет больше по сумме).

При дарении доходом будет считаться кадастровая стоимость недвижимости. Сумму штрафа можно снизить как минимум в два раза (или больше) при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства. Перечень смягчающих обстоятельств не исчерпывающий: чем их больше, тем меньше может быть сумма штрафа.

Уменьшить можно и минимальный штраф в 1 000 руб. Перечень смягчающих обстоятельств приведен в ст.112 НК РФ: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

К последнему пункту можно отнести такие обстоятельства как: совершение подобного правонарушения впервые; наличие несовершеннолетних детей или детей до 24 лет, находящихся на очной форе обучения; преклонный (пенсионный) возраст; незначительный период непредставления декларации или неуплаты налога (от 1 до 10 дней); раскаяние и признание своей вины; отсутствие умысла на совершение нарушения. Примерный текст ходатайства При вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности за непредставление в установленные сроки декларации по 3-НДФЛ за 2019 год прошу принять во внимание следующие смягчающие вину обстоятельства: Я первый раз привлекаюсь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Готовые пояснения на случай, если у инспектора возникнут вопросы по вашей «прибыльной» декларации

Где взять бланк декларации? Форму декларации по налогу на прибыль можно .

У инспекторов нередко возникают вопросы по ходу того, как они проверяют сданные им декларации по налогу на прибыль. Тут какие-то противоречия в самом отчете, там — суммы не совпадают с теми, что значатся в других представленных документах и отчетах компании. В таких случаях строгий инспектор попросит письменных пояснений к декларации. А времени на это даст не так много — всего лишь пять рабочих дней (!). Такой срок закреплен в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Если в ваши расчеты действительно закралась ошибка, придется подать уточненную декларацию. Но ведь причина нестыковок вполне может быть обоснованной. Тогда достаточно письменно изложить все детали инспектору, чтобы его успокоить. Как раз на эти случаи мы подготовили для вас образцы пояснений.

Совет: в любой ситуации к письму приложите копии документов, подтверждающих те или иные сделки. Это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, платежные поручения, например, на перечисление процентов по договору займа и другие бумаги. Чем подробнее вы опишете операции, дополнив письмо документами по каждой из них, тем убедительнее будут ваши аргументы.

Пример заполнения косвенных расходов в декларации на прибыль

Рассмотрим как формируются косвенные расходы строки 040, понесенных за 4 квартал 2016 года на примере:

Понесенные затраты за отчетный период
Понесенные виды затрат	Сумма, руб.
Амортизационная премия по автомобилю	30 000
Амортизационная премия на ремонт сооружения	15 000
Оплата налога на имущество	5 000
Транспортный налог	15 000
Зарплата административного отдела	50 000
Страховые взносы на зарплату административного отдела	6 500
Оплата рекламных услуг	3 000
Оплата коммунальных услуг	2 000
Оплата услуг связи	1 500
Приобретение канцтоваров	1 000
Итого:	129 000
Построчное заполнение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль
Строка 040	129 000
Строка 041(транспортный налог и налог на имущество)	20 000
Строка 042 (амортизационная премия по автомобилю)	30 000
Строка 043 (амортизационная премия на ремонт сооружения)	15 000

Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли – большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат.

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.

Какой бланк использовать при подаче корректирующих данных

НК РФ не устанавливает, за какой период можно подать уточненную декларацию, — налогоплательщик обязан подать корректирующие данные при обнаружении ошибки, повлекшей недоимку налога на доходы физических лиц, даже если прошло 3 и более года с даты подачи отчета. По общему правилу, при подаче уточненной 3-НДФЛ необходимо использовать ту же форму, которая использовалась при сдаче первоначального отчета.

Например, при обнаружении в 2022 году искаженных данных за 2020 год для уточнения сведений необходимо заполнить уточненную декларацию 3-НДФЛ по форме, которая использовалась при отчете за 2020 г.

Форма 3-НДФЛ ежегодно утверждается приказами ФНС России. Например, Приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ утвердил форму подачи 3-НДФЛ за 2021 год, Приказ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@ — за 2020 год и т. д.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проводится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

Каковы сроки камеральной проверки уточненной декларации по форме 3-НДФЛ?

Если уточненная декларация подана до истечения срока первоначальной камеральной проверки, то первоначальный срок прерывается и начинает течь новый срок камеральной проверки. Если уточненная декларация подана, например, через полгода, срок камеральной проверки устанавливается такой же, как и для первоначальной декларации. Срок камеральной проверки – 3 месяца с даты получения декларации ИФНС.

Вопрос № 2:

Можно ли подать уточненную декларацию 3-НДФЛ в случае признания договора недействительным и возврата дохода, полученного по такому договору?

Да, в таком случае налогоплательщик может представить уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ. Одновременно с декларацией необходимо представить документы, подтверждающие признание сделки недействительной и платежные документы, подтверждающие факт возврата полученных по такому договору сумм (доходов).

Вопрос № 3:

Налогоплательщик подал первоначально декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой был заявлен имущественный вычет по приобретенной в браке квартире. Причем сумма доходов у налогоплательщика была меньше, чем положенный по законодательству имущественный вычет. Может ли аналогичную декларацию подать супруг на оставшуюся сумму вычета, если у налогоплательщика в последующих периодах не было доходов, облагаемых НДФЛ?

Да, действующее законодательство позволяет подать декларацию по 3-НДФЛ с имущественным вычетом по одной квартире обоими супругами. В этом случае сумму имущественного вычета, указанную в первоначальной декларации необходимо скорректировать, подав уточненную декларацию. Второму супругу можно будет подать первоначальную декларацию формы 3-НДФЛ, в которой указать имущественный налоговый вычет, равный разнице между законодательно установленной суммой имущественного вычета и суммой имущественного вычета, отраженной в уточненной декларации первого супруга.

Вопрос № 4:

Нужно ли подавать уточненную декларацию 3-НДФЛ в случае указания в ней неверного КБК?

При указании неверного КБК занижения налоговой базы по НДФЛ нет. В данном случае подача уточненной декларации является правом налогоплательщика.

Вопрос № 5:

Была обнаружена ошибка в декларации в части суммы социального вычета на лечение. После сдачи декларации был найден еще один документ, подтверждающий расходы на лечение и ранее не отраженный в декларации 3-НДФЛ. Можно ли подать уточненную декларацию в таком случае?

Да, можно подать уточненную декларацию, отразив сумму по найденному позже документу. При этом необходимо учесть следующее. Сумм налогового социального вычета не должна превышать установленного законодательством лимита и уточненная декларация должна быть подана не позднее трех лет с уплаты налога, по которому был указан первоначальный социальный вычет на лечение.

Как заполнить уточненную декларацию 3-НДФЛ: пошаговая инструкция

Прежде чем переходить к вопросам, как правильно подать корректировку по 3-НДФЛ, нужно разобраться в терминологии и нормах права. По теме декларации и ее уточнения действуют ст.80 и 81 Налогового кодекса России. Исходя из этих статей уточненная, или корректировочная, декларация — это отчет, поданный после обнаружения в первоначальной декларации ошибок, неполной информации или отсутствия информации.

Причем с точки зрения НК РФ такие ошибки и информация делятся на 2 вида:

• обусловившие уменьшение итоговой суммы подоходного налога — Гражданин обязан внести корректировку в декларацию 3-НДФЛ;
• не уменьшившие итоговую сумму подоходного налога — гражданин может подать уточненную форму.

В первом случае установлена обязанность, т. к. это в интересах государственного бюджета.

Во втором случае — право, т. к. это интересы гражданина, например, он ошибся в указании суммы к возврату или записал сумму НДФЛ большего размера, чем нужно, и т.

д. Также ко второй ситуации относятся технические ошибки — например, неверный ОКТМО в декларации или код инспекции и пр.

Рассмотрим пошаговую инструкцию, как заполнить корректирующую декларация 3-НДФЛ на имущественный вычет. Что нужно знать:

• необходимо использовать ту версию бланка, который действовал в год, за который вы уточняете данные;
• отчет подается по месту постоянной прописки;
• можно подать бумажную либо электронную форму;
• к декларации необходимо приложить сопроводительное письмо с пояснениями и документы, обосновывающие исправления.

За 2018 год действует новая форма — вы можете загрузить ее по ссылке. А здесь находится версия программы для заполнения отчета на компьютера. Версии за 2017 и 2016 годы вы можете найти на этой странице.

Пример 1

Николаев Игорь подал в январе текущего года форму 3-НДФЛ, чтобы продолжить получение имущественного вычета за покупку дома. Он уже получил 1 300 000 рублей в прошлых годах и хочет получить оставшуюся часть. Его зарплата за 2018 год составила 500 000 рублей.

После подачи декларации он вспомнил, что у него были расходы на лечение в размере 100 000 рублей, и теперь он хочет получить вычет за них.

Чтобы исправить отчет, Николаеву необходимо заполнить новый.

Важно! Изменить можно данные за 3 последних года, даже если вы уже получили за этот период вычет. Подавая корректировку, вы меняете КБК и сумма возврата засчитывается по измененным расходам.

Например, в 2016 году вы получили вычет за квартиру и в 2019 году подали корректировку, что получить возврат за лечение. Вам полученный вычет засчитают за расходы на лечение, а имущественный перенесут на следующий год. Тогда как наоборот сделать нельзя — только имущественный вычет можно переносить из года в год, остальные либо используются в допустимом периоде, либо списываются.

Как выглядела первая декларация Николаева:

1. Титульная страница — корректировка «0», т. к. это первый отчет, никаких изменений в нем, разумеется, нет.
2. Раздел 1. Здесь видно, что суть декларации — возврат уплаченного налога.
3. Раздел 2. Из этого листа можно увидеть, каким образом возникла сумма возврата.
4. Приложение 1. Ключевой лист — видно, какую сумму заявитель уплатил в бюджет, 65 000 — это максимум, который Николаев может вернуть за 2018 год, а способ возврата — в виде социального, имущественного или иного вычета — меняется, ведь можно подать две декларации 3-НДФЛ за один год, и даже после получения денег вы можете изменить способ.
5. Приложение 7. Здесь показаны использованная часть, текущий вычет и остаток на следующий год.

Образец заполнения корректирующей декларации 3-НДФЛ:

1. У Николаева были расходы на лечение — 100 000, по ним можно вернуть 13 000 рублей. А он заплатил в бюджет 65 000, значит, у него еще остается уплаченный Налог для возврата по линии имущественного вычета, следовательно, в бланк добавляются листы — Приложение 7 и Приложение 6.
2. В Приложении 7 заполнение аналогично первой декларации, кроме нескольких важных строк.
3. Так, в строке 140 записывается 400 000 вместо 500 000, т. к. база уменьшилась на 100 000, которые перетянул социальный вычет.
4. В строку 150 дублируется новая сумма доступной базы — те же 400 000.
5. Соответственно, меняется и остаток — 300 000 вместо 200 000, он записывается в строке 170.
6. Добавляется Приложение 5.
7. Здесь в графе 140 нужно указать свои расходы на лечение — 100 000.
8. Эта же сумма повторяется в графах 180, 190 и 200.
9. В Приложении 1 ничего не меняется.
10. В Разделе 2 расчет остается прежним.
11. Раздел 1 сохраняет тот же результат, т. к. сумма не изменилась, произошла только перемена мест слогаемых.
12. В титульной странице одно изменение — ставится корректировка «1».

Уточненка по 3-НДФЛ подается со всеми документами, которые подтвердят изменения. В данном случае нужно приложить чеки на расходы по лечению, Договор с медицинским учреждением, копию лицензии, справку о получении медицинских услуг. Желательно приложить сопроводительное письмо, чтобы проверяющие инспекторы быстрее осуществили камеральный контроль ваших документов.

Если вычета больше дохода

Может получиться так, что вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты. Причины могут быть разные.

Из нашей группы Вконтакте мы узнали, что на практике бухгалтеры сталкиваются со следующей проблемой.

Вот что написал один из наших подписчиков:

Всем доброго времени суток! Помогите советом. В организации появился товарищ, чьим налоговым агентом по НДФЛ мы являемся, и вот у него выходит, что вычет на доходы превышает сам доход. Т.е., к примеру, в январе был доход, с него заминусовала вычеты на детей и профвычеты, с налогооблагаемой базы оплатила НДФЛ, а в феврале и марте у него доход был три копейки, а вычеты никто не отменял. И вот сейчас получается, что за квартал я удержала НДФЛ (январский) больше, чем положено. Как быть в таких ситуациях, 6-ндфл сдавать с переплатой и потом нарастающим итогом выровнять все или сдать отчет, как он должен быть (без переплаты)?

Коллега прав: вычет нужно предоставить, даже если дохода не хватает. Об этом писал Минфин в письме от 2 марта 2020 г. № 03-04-06/15364.

Основной вывод такой: если сумма вычетов больше облагаемых доходов, то база по НДФЛ равна 0 (п. 3 ст. 210 НК). То есть и налог тоже будет равен 0. А в учете сумму превышения вычетов над доходами можно переносить с одного месяца на другой. Но только в течение года.

Значит, появившийся в течение года за счет превышения вычетов над текущими доходами излишне удержанный НДФЛ до конца года может быть погашен налогом со следующих доходов.

Его можно также вер­нуть ра­бот­ни­ку по его за­яв­ле­нию, а если налог не получится ни зачесть, ни возвратить, по ито­гам года ра­бот­ник может сам об­ра­тить­ся в на­ло­го­вую ин­спек­цию за его возвратом (ст. 231 НК РФ). На сле­ду­ю­щий календарный год из­ли­шек на­ло­го­вых вы­че­тов не пе­ре­но­сит­ся (кроме иму­ще­ствен­но­го).

А как заполнять 6-НДФЛ?

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов

Итак, мы выяснили, что если сумма предоставленных работнику вычетов по НДФЛ больше выплаченного дохода, то база по налогу равна 0.

Согласно пункту 4.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@, с 2021 года в этой ситуации форму 6-НДФЛ нужно заполнить так.

1.По строке 110 укажите обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала года.

2. По строке 130 укажите обобщенную по всем физлицам сумму налоговых вычетов. Она должна быть равна сумме доходов, указанной по строке 110.

Таким образом, сюда входят сведения о работнике, у которого сумма вычетов оказалась больше дохода. В этом случае по этому работнику сумма дохода равняется сумме вычетов.

А если вдруг (такое бывает!) по всем работникам сумма вычетов превышает сумму доходов, то показатели по строкам 110 и 130 формы будут одинаковые.

Налоговая инспекция обратилась в суд с требованием о возврате налогоплательщиком ранее выплаченных ему денежных средств. По мнению ИФНС России, неосновательное обогащение возникло в результате незаконно полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости. В ходе мероприятий налогового контроля деклараций, поданных для получения имущественного налогового вычета, было установлено, что договор купли-продажи налогоплательщиком был заключен с родной сестрой, что является препятствием в силу подп. 3 п. 1 ст. 20, п. 5 ст. 220, подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ для его применения.

Удовлетворяя заявленные исковые требования ИФНС России в части взыскания излишне возвращенных сумм НДФЛ, суды первой и апелляционной инстанций указали на отсутствие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета.

Судебная коллегия кассационного суда, проверяя законность ранее вынесенных судебных постановлений, оснований для их отмены не установила. Коллегия еще раз указала на то, что федеральный законодатель установил случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесено совершение сделки купли-продажи квартиры между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ (абз. 26 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В случаях, когда сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, указанными в ст. 105.1 НК РФ, то есть между взаимозависимыми лицами, налоговая льгота, предусмотренная ст. 220 НК РФ, не предоставляется.

С налогоплательщика взыскано неосновательное обогащение в виде суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в сумме 43 594 руб. 91 коп. (Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2020 г. № 88-8430/2020).

ИФНС России по субъекту РФ проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов, по результатам которой был составлен акт выездной налоговой проверки и принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Суд первой инстанции установил, что налогоплательщик в проверяемом периоде фактически осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации недвижимого имущества (квартир), приобретенного по договорам инвестирования, физическим лицам по договорам купли-продажи; целью приобретения жилых помещений являлось не личное потребление, а их дальнейшая реализация конечным потребителям и получение доходов; выявлены обстоятельства, подтверждающие недобросовестное поведение налогоплательщика, а также умышленность действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения схемы ухода от налогообложения путем создания формального документооборота в рамках договора инвестирования с взаимозависимым лицом в целях минимизации налоговых обязательств и завышения расходов при определении налоговой базы по НДФЛ.

Апелляционная инстанция подтвердила выводы нижестоящего суда.

Налогоплательщику начислен к уплате в бюджет НДФЛ за 2014 год в сумме 300 360 руб., пени в сумме 84 866,72 руб., штраф в сумме 105 126 руб. (апелляционное определение Челябинского областного суда от 29 октября 2018 г. по делу № 11-14110/2018).

Похожие записи:

• Налоговый учёт питьевой воды для офиса
• Пособие по инвалидности: за что назначается, как получить?
• Выписка и выселение из квартиры через суд