Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли НДФЛ проценты по займу, предоставленному физлицу?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При выполнении роли налогового агента заимодатель обязан предоставлять отчётность по НДФЛ с материальной выгоды, полученной заёмщиком при пользовании заёмными (кредитными) денежными средствами. Так, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме» в ИФНС необходимо ежеквартально предоставлять Справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), заполненную согласно Приложению № 2 к настоящему приказу.
НДФЛ с займа физическому лицу — нерезиденту РФ
В соответствии с налоговым законодательством РФ (ст.207 НК РФ) нерезидентами РФ признаны физические лица:
- находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- период нахождения которых на территории Российской Федерации прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
- являющиеся резидентами иностранного государства.
Согласно п.3 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 30%. Таким образом, при исчислении НДФЛ с материальной выгоды нерезидента РФ необходимо учитывать именно эту налоговую ставку.
Пример 5. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г. беспроцентный денежный займ в размере 100 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ.
- МВ = 100 000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 рублей.
- НДФЛ = 328,77 * 30% = 98,63 рублей.
Таким образом, 31.07.2017 г. ООО «АБВ» необходимо удержать и произвести уплату в бюджет НДФЛ в размере 98,63 рублей.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Подскажите, пожалуйста, нужно ли уплачивать НДФЛ при предоставлении займа одним физическим лицом другому физическому лицу?
При предоставлении денежного займа одним физическим лицом другому физическому лицу обязанности по исчислению и уплате НДФЛ не возникает.
Вопрос №2. Я получил беспроцентный займ у работодателя на строительство дома, но в договоре этого не отмечено – просто содержится информация о предоставлении займа, но без цели. Могу ли я как-то доказать тот факт, что денежные средства получены именно на строительство дома, чтобы избежать уплату НДФЛ?
Вам необходимо заключить дополнительное соглашение к Договору займа, где будет указана цель получения и предоставления займа. Помимо дополнительного соглашения необходимо получить уведомление в ИФНС о возникновении права имущественного вычета в связи со строительством нового дома.
Вопрос №3. Наша организация предоставила своему сотруднику беспроцентный займ, который впоследствии простила. Как в данном случае исчислять НДФЛ?
При прощении займа не идёт речи об экономии на процентах, в связи с чем необходимо руководствоваться Письмом Министерства финансов РФ от 15.07.2014 г. № 03-04-06/34520, где дано разъяснение о том, что в случае заключения сторонами договора дарения денежного займа у налогоплательщика не возникает необходимости возврата денежного займа, следовательно не возникает дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом. В данном случае доход подлежит исчислению НДФЛ в размере 13%.
Проценты по договору займа с НДФЛ
Как распределяются средства, если работник берёт у своей организации заём на выгодных условиях (процент ниже, чем 2/3 от ставки рефинансирования)? Как правило, организация сама обязана рассчитать материальную выгоду и сумму, подлежащую к уплате в форме НДФЛ. Она вычитается из заработной платы работника. Расчёты берёт на себя бухгалтерия юридического лица или ИП, выдавшего «слишком выгодный» займ.
Интересный факт: срок пользования займом начинается с самого дня выдачи, а вот день расчёта по займу (последний) не включается при подсчёте суммы полученной материальной выгоды.
Совет Сравни.ру: Не переживайте о правильности расчётов НДФЛ. Расчёты полученной материальной выгоды и налога на неё по закону обязаны производить сами организации.
БЕСПЛАТНЫЙ ТЕСТ-ДРАЙВ КУРСОВ УЧЕБНОГО ЦЕНТРА «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
В случае если согласно условиям кредитного договора ставка процентов установлена меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов по займу, то у заемщика — физического лица возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается налогом на доходы физических лиц — НДФЛ (для рублевых займов).
Во многих организациях практикуется выдача займов работникам или учредителям. Глава 23 Налогового кодекса предусматривает основания, при которых в налоговую базу физического лица включаются доходы в виде материальной выгоды, полученные от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Для юрлиц, которые получают беспроцентные займы или займы под низкий процент, такая материальная выгода не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль или УСН (письмо Минфина от 09.02.2015). То есть экономия на кредитных процентах для юрлиц налогом не облагается.
Отметим, что в письме Минфина от 18.03.2016 № 03-04-06/15118 сказано о возникновении у физического лица дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование отсрочкой (рассрочкой) платежа. Но данная точка зрения представляется не очень обоснованной.
Гражданско-правовые основы договора займа установлены параграфом 1 главы 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).
Согласно статье 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, должны самостоятельно исчислить и уплатить налог исходя из сумм таких доходов.
Учредитель-физлицо хочет взять у фирмы (на УСН) процентный заем. Можно ли в договоре прописать, что проценты уплачиваются единовременно в момент возвращения займа, а не каждый месяц? Возникает ли у физлица материальная выгода, облагаемая НДФЛ?
Когда не нужно платить НДФЛ с экономии на процентах. Что с льготной ипотекой. Что делать, если кредит погашен досрочно.
А в доходы апреля надо включить проценты, рассчитанные за все 30 дней этого месяца, в сумме 29 589,04 руб. (3 000 000 руб. х 12% / 365 дн. х 30 дн.).
Исходя из требований пункта 1 статьи 161 и пункта 1 статьи 808 ГК РФ, если одной из сторон договора займа является юридическое лицо, то договор займа должен быть заключен в письменной форме.
Практически каждая компания (ИП) на определенных этапах своей деятельности нуждается в дополнительных денежных вливаниях. Возможно, они пойдут на становление или развитие бизнеса, закупку дорогостоящего оборудования, поддержание и улучшение финансового состояния предприятия и т. д. При этом источники привлечения средств бывают разные. Самый банальный из них – это банковский кредит. Однако одолжить деньги может не только кредитная организация, но и частное лицо (к примеру, учредитель, директор, работник или вообще посторонний гражданин) по договору займа. Часто такой договор предусматривает уплату процентов «физику» – заимодавцу за пользование заемными средствами, в результате чего у него возникает налогооблагаемый доход. Из этой консультации Вы узнаете, как отразить в 6-НДФЛ проценты по займу. Но для начала немного вводной информации.
При предоставлении физлицом займа организации, у заимодавца возникает облагаемый НДФЛ доход
Финансисты указали, что заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, которые прописаны в договоре (п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса). Если займ организации предоставило физлицо-резидент Российской Федерации, то в отношении полученного дохода должна применяться налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса). При этом датой фактического получения дохода физлицом в виде процентов по договору займа является день выплаты дохода, в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке или по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику процентов (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Проценты, получаемые физлицом по договору предоставления займа организации, признаются его доходом и подлежат обложению НДФЛ. При этом организация, получившая займ, признается налоговым агентом. Таким образом, на нее возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 октября 2021 г. № 03-04-05/71478.
Проценты по договору займа с НДФЛ
В случаях, когда сотрудник берёт у своей компании заём на выгодных условиях, расчёт материальной выгоды и сумму, необходимую для уплаты в виде НДФЛ, высчитывает сама организация. Полученная сумма вычитается из заработной платы сотрудника. Все расчёты на себя берёт бухгалтерия ИП или юридического лица, предоставившего займ.
Вопрос:
В какой момент начислять и выплачивать НДФЛ? Как быть с НДФЛ с процентов?
Физическое лицо предоставило компании займ под проценты. Проценты начисляются ежемесячно, а выплачиваться будут в момент возврата займа. В какой момент начислять и выплачивать НДФЛ? Как быть с НДФЛ с процентов? Начислять ежемесячно, как и проценты, последним числом месяца?
А выплачивать в момент выплаты процентов. (т.е. разово — при возврате займа).
Или начислять тоже в момент выплаты?
Ответ:
НДФЛ с любого дохода, выплачиваемого организацией физлицу, в том числе и с дохода в виде процентов по займу удерживается непосредственно в момент выплаты данного дохода. Соответственно, ежемесячно Вы можете рассчитывать проценды по займу. Эта сумма позже будет поделена на условные две составляющих: доход физлица, перечисляемый непосредственно на карту и НДФЛ, который нужно перечислить в бюджет. Если у Вас в договоре предусмотрена разовая выплата всех процентов, то именно в этот момент Вы и перечисляете весь НДФЛ сразу.
Налогообложение НДФЛ процентов по займам предоставленным обществу, а не полученным от общества / Народный вопрос.РФ
0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]
Налогообложение НДФЛ процентов по займам предоставленным обществу, а не полученным от общества
Нередко работники (или другие граждане Российской Федерации, или лица без гражданства, иностранцы) предоставляют организации процентный заем. При этом лица, предоставившие заем, получают доход в виде процентов по займу.
- В данной статье рассмотрим порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении дохода налогоплательщика, полученного в виде процентов по займу.
- Прежде отметим, что заемные отношения оформляются договором займа.
- Гражданско-правовые основы договора займа установлены параграфом 1 главы 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Исходя из требований пункта 1 статьи 161 и пункта 1 статьи 808 ГК РФ, если одной из сторон договора займа является юридическое лицо, то договор займа должен быть заключен в письменной форме.
В силу пункта 1 статьи 809 ГК РФ по общему правилу заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, которые определены договором.
Нюансы процентного займа от учредителя ндфл
Передаваемая сумма также законом не ограничена.
Чаще всего предприятие получает от своих учредителей беспроцентный займ. Это выгодно для самой организации, а значит, выгоду получает и ее владелец. Условия предоставления займа от учредителя могут быть достаточно разными. Договор обязательно составляется письменно. Нюанс. Если Учредитель является так же и директором, то одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец . Лайфхак — укажите в договоре, что займ выдается траншами, на основании письменного заявления. И вы сможете вносить займ разными суммами по мере необходимости. Это можно осуществить 2 способами по усмотрению учредителя: На расчетный счет предприятия учредитель может осуществить банковскую операцию, находясь в любом месте страны или даже за границей, при этом выполняя свои обязательства по договору займа Наличными в кассу организации займодавцу потребуется посетить расчетно-кассовый центр и осуществить внесение денег при своем непосредственном участии Также возможен факт выдачи займа не деньгами, а товаром или материальным ценностями.
В этом случае в долговое соглашение необходимо вписать уточнение про поставку товара (ценностей) заемщику: Объем и номинальная оценочная стоимость Состояние и внешняя опись Материалы из чего произведено и другие характеристики Способы возврата долга Еще на этапе согласования основных условий договора, обговаривается удобный вариант возврата займа.
Порядок расчета НДФЛ с работника
НДФЛ с материальной выгоды сотруднику-резиденту будет определяться следующим образом:
НДФЛ = СЗх (2/3 СР– СД) х ДН / 365 х 35%,где
СЗ – сумма займа по договору;
СР – ставка рефинансирования;
СД – ставка, установленная по договору;
ДН – число дней, в течение которых сотрудник пользуется займом в соответствии с договором;
365 – это число дней в году, но если год високосный, то значение принимается равным 366.
Не всегда заем выдается с первого числа месяца, поэтому при расчете НДФЛ бухгалтеру нужно будет правильно определить количество пользования заемными средствами. Число дней пользования сотрудником займом рассчитывается следующим образом:
- Если расчет производится в том месяце, в котором работнику выдан заем, то число дней считается с того дня, который следует после дня выдачи займа и до последнего числа месяца;
- Если расчет производится в месяце, в котором работник погашен заем, то число дней считается с первого числа месяца по тот день, в котором погашен кредит;
- Во всех остальных месяцах берется календарное количество дней в месяце.
Беспроцентный займ не является финансовым вложением, так как он не приносит организации никаких экономических выгод. Займ физическому лицу считается вложением, только средства выдаются под проценты.
Согласно Плану счетов беспроцентные займы, предоставляемые юридическим лицом физическому (в случае если заемщик не является работников организации) отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «расчеты по предоставленным займам».
Проводка будет выглядеть так:
- Д76 К50(51) – отражается предоставление займа физлицу с расчетного счета фирмы;
- Д50(51) К76 – отражается погашение заемщиком долга.
При выдаче беспроцентного займа сотруднику организации вместо 76 счета ставится 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
НДФЛ с займа физическому лицу в 2022 году
«Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
- находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- период нахождения которых на территории Российской Федерации прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
- являющиеся резидентами иностранного государства.
Проценты по займу физическому лицу ндфл 2022
В соответствии с пп.7 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. Пример 2. ООО «АБВ» предоставило беспроцентный денежный займ физическому лицу 22.04.2022 г. сроком на 6 месяцев, т.е. до 22.10.2022 г.
- МВ – материальная выгода
- СЗ – сумма заёмных денежных средств
- КСЦБ – ключевая ставка Центрального Банка РФ
- Д – процентная ставка, указанная в Договоре займа
- ККД – количество календарных дней пользования заёмными денежными средствами в текущем месяце
- 365 (366) – количество календарных дней в текущем году
Уходим от проблемы — изменяем договор
Нужно изменить условия договора — установить в договоре, что проценты рассчитываются за каждый месяц, но к основному долгу не прибавляются и подлежат выплате только на дату срока его возврата. Тогда налоговый доход у физлица возникнет только в момент выплаты ему суммы процентов и только в этот момент нужно будет начислить, удержать и отправить в бюджет НДФЛ. Чтобы доход по займу из-за такого изменения не уменьшился, придется немного увеличить ставку процента. Покажем, как это можно сделать, на примере варианта 1, когда к телу займа ежемесячно прибавляется вся сумма начисленных процентов без уменьшения ее на НДФЛ.
Внимание! Не забывайте, что на УСНО уплаченные проценты до 2015 г. принимались в расходы только в пределах норм, установленных для налога на прибыль . По большинству займов нормирование процентов и на общем, и на упрощенном режимах с 01.01.2015 отменено .
Пример. Расчет процентной ставки для изменения условий договора
Условие
Возьмем условия примера, который мы рассматривали выше.
Решение
Как видим, по истечении 3 месяцев организация должна заимодавцу сумму, которая на 4567,84 руб. (104 567,84 руб. — 100 000 руб.) больше полученной в качестве займа.
Разделим эту сумму на 3 месяца и получим, что за каждый месяц должно быть начислено 1522,62 руб., что соответствует 18,27144% годовых ((15,2262 руб. / 100 000 руб.) x 100% x 12 мес.).
Верховный суд разрешил гражданам не платить налоги с прощеных долгов
Когда участники сделки пришли к соглашению, что денежные средства будут предоставлены в пользование без процентов, то первоначально им понадобится закрепить все нюансы на бумаге. Рекомендуется оформить договор в письменном виде, даже если сумма незначительная.
Важно знать! Данный вид договора вступает в законную силу (начинает свое действие) не с той даты, когда участники сделки поставили под ним свои личные подписи, а тогда, когда заемщик получил денежные средства. В большинстве случае, данный факт подтверждается составлением расписки.
Давайте рассмотрим ситуацию на конкретном примере из практики судебных органов власти:
Гражданин О. обратился в суд с требованием взыскать долг по договору с М о беспроцентном займе юридическому лицу от физлица. Истец заявлял, что когда пришел срок возврата кредитных средств, М. отдал не полную сумму, а лишь часть займа. На заседании суда О. предоставил в качестве доказательства расписку, подтверждающую правдивость его утверждения. Ответчик М. возражал заимодавцу и заявил, что расписка была составлена на двух листах, а О. поступил непорядочно и уничтожил один лист расписки, где было прописано, что должник возвратил сумму в полном объеме. Но М. никаким образом не мог представить доказательства заявленного факта, и по этой причине суд встал на сторону заявителя и удовлетворил его требования.
Ориентироваться можно на Статью 811 Гражданского Кодекса РФ; 8. Прописываются форс-мажоры, которые могут случиться и порядок разрешения споров.
Обязательно нужно указать, в течение какого периода времени одна сторона должна оповестить вторую о наступлении форс-мажорных обстоятельств; 10. Указываются контактные данные и реквизиты счета для перечисления денег; 11. Подписи обеих сторон, дата. • право заимодателя на досрочное расторжение соглашения в случае, если имеет место нарушение плана платежей заемщиком; • право заимодателя на начисление пени за каждый день просрочки возвращения займа.
2. ПКО или платёжные поручения только подтверждают передачу денег, но не доказывают наличие заёмных обязательств (определение ВС РФ по делу № 5-КГ14-63). • Данные о заемщике и заимодателе: наименование, сведения об исполнительном органе и основаниях для осуществления его деятельности.
Прямого ответа вы в НК РФ не найдете. Рассмотрим возможные варианты на таком примере. 1 ноября 2014 г. физлицо предоставило организации заем 100 000 руб. на 3 месяца (то есть срок возврата — 31.01.2015) под 18% годовых с ежемесячными начислением и капитализацией процентов. По договору организация на конец каждого месяца начисляет и присоединяет к телу займа 1,5% (18% / 12 мес.).
Доход у физлица возникает в момент начисления процентов за каждый месяц и прибавления их к сумме основного долга, поэтому нужно исчислить с них НДФЛ. Но при капитализации процентов организация живых денег в их сумме физлицу не передает. Следовательно, и удерживать НДФЛ не из чего.
Поэтому нужно дождаться выплаты любого дохода (в том числе и не по договору займа) этому физлицу и из этого дохода удержать и заплатить в бюджет НДФЛ, исчисленный ранее с капитализированных процентовпп. 4, 6 ст. 226 НК РФ. А если выплат до конца года не было или их не хватило для удержания НДФЛ со всех прибавленных к телу займа в течение года процентов, нужно сообщить ИФНС о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ. То есть не позднее 31 января сдать на физлицо справку 2-НДФЛ.
В нашем примере в базу по НДФЛ за 2014 г. должны войти начисленные и прибавленные к телу займа за этот год проценты за ноябрь и декабрь, а в базу за 2020 г. — проценты за январь.
Обоснование. Подписав договор с условием капитализации процентов, стороны таким образом определили порядок выплаты процентов заимодавцу через их прибавление к сумме займа.
Этой позиции, как мы выяснили, сейчас придерживаются в Минфине.
Передаваемая сумма также законом не ограничена.
Чаще всего предприятие получает от своих учредителей беспроцентный займ. Это выгодно для самой организации, а значит, выгоду получает и ее владелец. Условия предоставления займа от учредителя могут быть достаточно разными. Договор обязательно составляется письменно. Нюанс. Если Учредитель является так же и директором, то одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец . Лайфхак — укажите в договоре, что займ выдается траншами, на основании письменного заявления. И вы сможете вносить займ разными суммами по мере необходимости. Это можно осуществить 2 способами по усмотрению учредителя: На расчетный счет предприятия учредитель может осуществить банковскую операцию, находясь в любом месте страны или даже за границей, при этом выполняя свои обязательства по договору займа Наличными в кассу организации займодавцу потребуется посетить расчетно-кассовый центр и осуществить внесение денег при своем непосредственном участии Также возможен факт выдачи займа не деньгами, а товаром или материальным ценностями.
В этом случае в долговое соглашение необходимо вписать уточнение про поставку товара (ценностей) заемщику: Объем и номинальная оценочная стоимость Состояние и внешняя опись Материалы из чего произведено и другие характеристики Способы возврата долга Еще на этапе согласования основных условий договора, обговаривается удобный вариант возврата займа.
Участники сделки вправе предусмотреть в договоре раздел об ответственности сторон на случай, если они не исполнят должным образом взятые на себя обязательства. К примеру, можно прописать начисление процентов за каждый день просрочки. Это можно сделать даже в том случае, если предусмотрено пользование кредитом без процентов. Но если стороны не обозначили ответственность сторон, то она все равно имеется, и регулируется данный вопрос на законодательном уровне. В частности, в ст. 395 ГК РФ обозначены случаи пользования заемными финансовыми средствами.