Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Среднесписочная численность работников: нулевая отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Судя по названию отчётности, сообщать сведения о среднесписочной численности работников должны только работодатели, но это не совсем так. Действительно, индивидуальные предприниматели, не нанимавшие в отчётном году персонал по трудовым договорам, форму КНД 1110018 не сдают.
Законодательно установленные даты отчётности
Все работодатели — организации и ИП, которые привлекали исполнителей не только по трудовым, но и по гражданско-правовым договорам, обязаны подавать сведения о среднесписочной численности (ССЧ) в инспекцию ФНС ежеквартально, в составе отчёта РСВ. Срок подачи — не позднее 30 числа месяца следующего за отчётным кварталом. Соответственно, окончательными датами будут:
- за 1 квартал — 30 апреля;
- за полугодие — 30 июля;
- за 9 месяцев — 30 октября;
- за год — 30 января следующего года.
Кому надо сдать отчет?
Отчет о среднесписочной численности сдают не все. Например, если у предпринимателя нет персонала, то отчитываться не нужно. Но если вы организация, то сведения в любом случае надо предоставлять, даже если не было наемных сотрудников, в соответствии с письмом Минфина от 4 февраля 2014 года №03-02-07/1/4390.
Отчет предстоит сдать следующим организациям:
- Компания или ИП с сотрудниками;
- Новые ИП с наемными работниками;
- ИП с наемным персоналом, который прекратил деятельность в середине года;
- Новая или реорганизованная компания сдает отчет дважды:
- не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации;
- не позднее 20 января года, следующего за годом создания или реорганизации.
Особенности для ИП: среднесписочная численность с работниками и без них
До 2014 года все ИП обязаны были представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности сотрудников, нанятых для выполнения каких-либо должностных обязанностей. Начиная с 2014 года такая обязанность отменена на законодательном уровне (ст.80 Налогового Кодекса РФ). Таким образом, сдавать сведения обязаны только те индивидуальные предприниматели, которые привлекали сотрудников на основании трудовых договоров.
Если, к примеру, предприниматель использует труд членов своей семьи, при этом не оформляя трудовых отношений, то эти люди не используются для расчета среднесписочной численности. В таком случае при отсутствии нанятых сотрудников отчетность к сдаче не обязательна.
Итак, если деятельность зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимательства, необходимо помнить о следующих моментах:
|
Пункт |
Комментарий |
| Сдача отчета о среднесписочной численности | Обязанность предпринимателей, использующих наемный труд на основе трудового договора |
| Государственные органы приема отчетности | В налоговую инспекцию по месту регистрации |
| Срок сдачи отчета | — не позднее 20-го числа января года, следующего за отчетным годом;
— не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было зарегистрировано ИП |
| Ответственность за непредставление отчета | Ответственность предусматривает наложение штрафа в размере от 200 до 500 руб. |
Пример расчета среднесписочной численности
ИП Харитонов Д.В. имеет в своем штате наемных сотрудников: 70 человек, один из которых в мае был в отпуске полный месяц, второй находится весь год в отпуске по уходу за ребенком, третий — в октябре весь месяц был в командировке, четвертый — в ноябре брал отпуск за свой счет на месяц.
Среднесписочная численность работников за весь год считается следующим образом:
СрСЧ (январь, февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь, декабрь) = (70 — 1) * 9= 621 — человек в отпуске по уходу за ребенком не берется в расчет
СрСЧ (май) = 70 — 1= 69 — человек в ежегодном отпуске берется в расчет
СрСЧ (октябрь) = 70 — 1= 69 — человек в командировке берется в расчет
СрСЧ (ноябрь) = 70 — 1 — 1= 68 — человек в отпуске за свой счет не берется в расчет
Суммируя полученные результаты, рассчитываем среднесписочную численность за год:
СрСЧ (год) = (69 * 11 + 68) / 12 = 68,92
Путем округления получаем, что среднесписочная численность наемных работников в ИП Харитонов Д.В. за год составляет 69 человек.
Сдают ли ИП среднесписочную численность?
Организации и ИП, привлекавшие в отчетный период наемных работников, обязаны сдать отчет о среднесписочной численности до 20 января следующего года. Организации с единственным учредителем-директором, договор с которым не заключен и зарплата которому не выплачивается, отчет сдают с нулевыми показателями. Таким образом, ССЧ за 2021 год нужно сдать в ИФНС до 20.01.2020.
ИП без наемных работников ССЧ не сдают, в том числе и нулевую (п. 3 ст. 80 НК РФ).
А как быть, если ИП прекратил деятельность в отчетном году? Контролеры считают, что при наличии наемных работников подать сведения он обязан, хотя статус предпринимателя уже утратил (Письмо Минфина РФ от 30.03.2017 № 03-02-08/18588).
Кто и когда отчитывается
Раз в год все юрлица и индивидуальные предприниматели обязаны подавать справку о количестве персонала, который числится в организации. Речь идет о сведениях о среднем количестве сотрудников, которые работали на предприятии в течение прошедшего года. Информация необходима для статистических данных, например, чтобы понимать, как руководитель организации обязан сдавать отчетность — в электронном виде или на бумажных носителях.
В ст. 80 НК РФ закреплено, надо ли ИП сдавать среднесписочную численность, если нет работников за отчетный период. Необходимость сдачи отчета предусмотрена для:
- вновь зарегистрированных организаций с сотрудниками в штате и без;
- ИП с сотрудниками в штате;
- действующих организаций с сотрудниками и без.
В п. 3 ст. 80 указано, подают ли ИП ССЧ, — да, подают, при условии, что в отчетном периоде они нанимали сотрудников. Для ИП сроки сдачи сведений — до 20 января следующего за отчетным года.
Новые организации и ИП предоставляют этот отчет в ИФНС — среднесписочная численность ИП без работников при регистрации входит в список обязательных отчетных форм. Для вновь созданных организаций декларацию о ССЧ необходимо сделать до 20 числа месяца, следующего после регистрации.
Ежегодная справка о среднесписочной численности ИП без работников не составляется. Если предприниматель закрывает бизнес, то отчет предоставляют не позднее той даты, которая является фактической при снятии ИП с учета в налоговых органах. Подача отчета производится в налоговую по месту регистрации индивидуального предпринимателя. Если показатель количества персонала превышает 25 человек, то отчитываться придется в электронном виде.
Расчет среднесписочной численности за 2017 год
Бланк отчета о среднесписочной численности Налоговая служба утвердила его еще в 2007 году. Отчет состоит всего из одного листа и заполнить его достаточно просто. Главное, использовать правильную формулу для расчета среднесписочной численности. Эта формула отличается в разных ситуациях.
По общему правилу расчет среднесписочной численности работников осуществляется в соответствии с «Указаниями по заполнению статистической отчетности», утвержденными приказом Росстата от 28.10.2013 N 428. Отдельно необходимо вычислить количество сотрудников, которые трудились на условиях полного или неполного рабочего дня. Для этого нужно использовать специальные формулы.
Для расчета величины за год нужно вычислить количество трудящихся за все месяцы отчетного года и разделить полученное число на 12. Эту формулу должны использовать даже те организации и ИП, которые были созданы в течение 2017 года и вели свою деятельность не весь календарный год.
Рассмотрим образец расчета ССЧ для предприятия, 6 работников которого работают стандартную рабочую неделю: 5 дней по 8 часов, а 4 работают посменно 2 на 2 по 12 часов. Допустим, что за год никто не увольнялся и не принимался на работу.
- СЧ1=6; СЧ2=4
- Январь: для 6 рабочих ССЧм=186/31=6; для 4 рабочих, в январе отработавших 168 часов при норме 8 часов при 15 рабочих днях ССЧм=4*192/(8*15)=6,4≈6. Итого за январь 6+6=12.
- Аналогично проведём расчёт для каждого месяца:
Янв. 12 Июль 10 Фев. 10 Авг. 11 Март 11 Сент. 10 Апр. 10 Окт. 12 Май 8 Нояб. 9 Июнь 11 Дек. 10 Среднесписочная численность работников за месяц равна сумме списочной численности за каждый календарный день месяца, деленной на количество календарных дней в месяце.
Имейте в виду: в расчете учитываются праздничные (нерабочие) и выходные дни. Численность работников за эти дни равна списочной численности за предыдущий рабочий день. Причем если выходные или праздничные дни составляют несколько дней, то списочная численность работников за каждый этот день будет одинаковой и равной численности списочного состава за рабочий день, предшествующий выходным или праздникам. Такое условие содержится в п. 87 Постановления.
Пример 1. В ООО «Кадры плюс» по трудовым договорам работают 25 человек. Установленный график работы — 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Списочная численность на 30 ноября — 25 человек.
С 3 по 16 декабря включительно работник Иванов ушел в очередной ежегодный оплачиваемый отпуск.
5 декабря бухгалтер Петрова ушла в отпуск по беременности и родам. Для замещения этой должности с 10 декабря на основании срочного трудового договора был принят работник Сидоров.
С 10 по 14 декабря включительно в компанию для прохождения производственной практики был направлен студент Кузнецов. Трудовой договор с ним не заключали.
18, 19 и 20 декабря на работу по трудовому договору были приняты 3 человека (Алексеева, Бортякова и Викулов) с испытательным сроком два месяца.
24 декабря водитель Горбачев подал заявление об уходе и со следующего дня не вышел на работу.
Необходимо рассчитать среднесписочную численность работников за декабрь.
Выходными и праздничными днями в декабре были 1, 2, 8, 9, 15, 16, 22, 23, 30, 31 числа. Поэтому в эти дни списочная численность работников будет равна списочному составу за предыдущие рабочие дни. То есть этот показатель на 1 и 2 декабря будет равен списочной численности за 30 ноября, 8 и 9 декабря — за 7 декабря и так далее.
Из перечисленных выше работников в списочный состав за декабрь войдут:
- Иванов — с 1 по 31 декабря,
- Петрова — с 1 по 31 декабря,
- Сидоров — с 10 по 31 декабря,
- Алексеева — с 18 по 31 декабря,
- Бортякова — с 19 по 31 декабря,
- Викулов — с 20 по 31 декабря,
- Горбачев — с 1 по 24 декабря.
В среднесписочной численности не учитывается бухгалтер Петрова (с 5 декабря). А студент Кузнецов вообще не включается в списочную численность, так как он не занимает никакой должности в фирме.
В каком порядке представляют сведения о среднесписочной численности ИП без работников
В случае ведения деятельности в одиночку отчет о среднесписочной численности ИП без работников не представляет. Это следует из абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ.
Причем до 2013 года в ст. 80 говорилось о том, что сведения о численности представляются «налогоплательщиком» без каких-либо уточнений. В 2013 году данное положение кодекса было изменено за счет правок — теперь указанная статья предписывает сдавать сведения о ССЧ «организациям и индивидуальным предпринимателям, привлекавшим наемных работников».
Несмотря на достаточно конкретизированные формулировки статьи, может возникнуть вопрос, не нужно ли в среднесписочную численность ИП без работников включать самого себя. Ответ здесь может быть только один: нет, не нужно.
Как мы уже выяснили, в сведения попадают лишь те лица, с которыми работодатель заключил трудовые договоры. С самим собой ИП такой договор заключить не может. Кроме того, согласно ст. 2 ГК РФ предприниматель организует собственный бизнес на свой страх и риск, ведь конечная цель при построении любого бизнеса — извлечение прибыли. Вся перечисленная деятельность трудовой не является, поэтому относить себя к работникам предприниматель не имеет права.
Часто задаваемые вопросы
Самыми распространенными вопросами, которые задают СХД в отношении отчета по ССЧ работников, являются:
Необходимо ли сдавать предпринимателю форму о ССЧ работников, если у него их нет? - Форма сдается, только в случае использования им наемного труда, т. е. ИП должен быть зарегистрирован, как работодатель. Если он самостоятельно занимается бизнесом и не выплачивает себе зарплату, то нет. Но на примере ситуаций, которые происходят с ИП, можно сказать, что лучше проконсультироваться в территориальном отделении НС о необходимости сдавать отчетность.
- Нередко случается, что у бизнесмена сотрудников нет, он не сдает форму, а ему начисляют штрафные санкции незаконно. Возможно, отчет лучше сдать с нулевыми показателями, чтобы избежать недоразумений.
Необходимо ли сдавать отчет ИП, если за все предыдущие отчетные периоды численность сотрудников не меняется? Да, необходимо это делать каждый год, даже когда 2–3 года подряд фактически отчет дублируется. Если справка о численности сотрудников не сдана вовремя, чем это грозит ИП? Для ИП предусмотрены штрафные санкции в размере не более 200 руб. за каждый случай несвоевременной сдачи отчета. Если ИП намеренно откажется предоставлять отчетность, то налоговая имеет право увеличить размер штрафа до 500 руб. Если ИП зарегистрировался и начал деятельность в середине года, как следует производить расчет количества сотрудников? - Для расчета потребуется взять только месяцы, когда он осуществлял ХД. Это касается и случаев, когда ИП работал с перерывами, например, в году у него было 2 месяца, когда производство стояло.
- Учитывать необходимо только месяцы, когда работники были задействованы для наемного труда, независимо от того, сколько дней или часов в этом месяце они отработали. В формуле для расчета в знаменателе тогда будет стоять не цифра «12», а количество месяцев, когда ИП вел деятельность.
Любому предпринимателю нужно отчитываться в налоговой. Туда, кроме налоговой декларации и другой отчетности, необходимо будет сдавать сведения о ССЧ. Среднесписочная численность ИП нужна для определения целей налогообложения и статистического учета. Поэтому хочешь-не хочешь, а подготовить справку придется.
Похожие записи: