Строка «Финансовые и другие оборотные активы»

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строка «Финансовые и другие оборотные активы»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

Структура бухгалтерского баланса

С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.

Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:

• Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
• Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.

Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:

• Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
• Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
• Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Варианты отражения в балансе

Нужную детализацию показывают в строках с 12301 по 12305 расшифровки к форме-1.

В данных строках необходимо указать дебетовое сальдо следующих бухгалтерских счетов:

• счёт №60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» в связи с предоплатой, внесенной по предстоящим исполнением работ, оказанием услуг, поставкой товара или материалов;
• счёт №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в связи с отгрузкой товара, выполнением услуг и работ, просроченных к оплате заказчиками и покупателями;
• счёт №68 «Расчеты по налогам и сборам», где имеется излишек перечисленной суммы налоговому органу из расчёта налогов и сборов;
• счёт №69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» в связи с излишком, уплаченным ФСС;
• счёт №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части переплаченной зарплаты;
• счёт №71 «Расчёты с подотчетными лицами» в связи с денежными средствами, выплаченными сотрудникам организации;
• счёт №73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в связи с кредитами, займами и ссудами, выданными персоналу организации, либо по возмещению материального урона компании;
• счёт №75 «Расчёты с учредителями» в связи с задолженностью учредителей по вкладам в уставной капитал организации;
• счёт №76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в связи с начисленными доходами от совместной деятельности, санкциями, признанными должниками за невыполнение договорных условий, задолженностью других лиц по операциям, дивидендами, которые должны уплатить другие компании.

Анализ и оценка дебиторской задолженности

Под оценкой дебиторского долга понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценивания компании. Если данные оценки потребовались для внешних пользователей, то для процедуры привлекаются профессиональные эксперты.

Анализ дебиторской задолженности производится путем уточнения общего объема долгов покупателей, разделения их на группы и отслеживания динамики изменений. Результаты заносятся в таблицу. Важным элементом процедуры является выявление удельного веса долгосрочных задолженностей, так как их рост может подорвать финансовую устойчивость компании.

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере:

Критерий	Конец 2014 года	Конец 2015 года	Конец 2016 года	Темп прироста, %	Абсолютное отклонение
тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%	2015/2014	2016/2015	2015/2014	2016/2015
Долгосрочные долги	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00%	0,00%	0,00	0,00
Краткосрочные долги, в том числе:	170,70	100,00%	162,70	100,00%	191,40	100,00%	95,00%	118,00%	-8,00	28,70
-расчеты с покупателями	152,00	89,00%	144,00	89,00%	188,00	98,00%	95,00%	131,00%	-8,00	44,00
-расчеты с поставщиками	10,00	6,00%	10,00	6,00%	0,00	0,00%	100,00%	0,00%	0,00	-10,00
-расчеты с ФНС и ФСС	5,20	3,00%	5,30	3,00%	2,20	1,00%	102,00%	42,00%	0,10	-3,10
-подотчетные суммы	0,20	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00%	0,00%	-0,20	0,00
-расходы, отнесенные на будущие периоды	3,30	2,00%	3,40	2,00%	1,20	1,00%	103,00%	35,00%	0,10	-2,20

Как расшифровывается цифровая кодировка строки

Чтобы понимать принципиальный смысл присвоения цифрового обозначения строке баланса «Дебиторская задолженность» — 1230, нужно учесть ее роль и место в балансе в целом. Кодировка данной строки (как и любой другой в балансе) транскрибируется следующим образом:

• первая цифра – принадлежность к первому и главному документу в бухгалтерском учете (к бухгалтерскому балансу);
• вторая цифра – принадлежность к конкретному разделу активов (в данном случае 2 раздел – «Оборотные активы»);
• третья цифра – показатель ликвидности ресурса (третий после запасов и НДС);
• четвертая цифра призвана детализировать статьи по уровню их существенности (исходно равна нулю).

Дебиторская задолженность как элемент бухгалтерского баланса

Расчеты с кредиторами и дебиторами отражены в балансе в суммах, которые вытекают из бухгалтерских записей и признаются правильными. Суммы, которые отражаются в бухгалтерской отчетности по расчетам с банками, должны согласовываться с соответствующими организациями и быть тождественными с информацией этих организаций. Не допускается оставление в строках баланса неурегулированных сумм по расчетам с дебиторами.

Те суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности по которым уже истек, а также те долги, которые уже невозможно взыскать, списываются на основании проведенной инвентаризации по каждому обязательству. Списание производится с обязательным сопровождением письменного обоснования в виде приказа или распоряжения руководителя предприятия.

Такие долги относятся на счет средств по резервам сомнительных долгов, или же на финансовые результаты коммерческого предприятия (в том случае, если в предшествующий отчетному периоду момент эти суммы не резервировались в установленном порядке).

Обнаружили просроченную задолженность: что делать?

Чтобы признать просроченную задолженность сомнительной или безнадежной, необходимо предпринять следующие действия:

• провести инвентаризацию расчетов,
• сформировать резерв по сомнительным долгам.

В бухучете формирование резерва является обязательным для всех организаций. А в налоговом учете организация самостоятельно принимает решение о его создании.

ВАЖНО! С 01.01.2017 в ст. 266 НК РФ, которая регламентирует учет расходов на создание резерва, внесены изменения, а именно:

• расходы на создание резерва не должны превышать большую из величин — 10% от выручки отчетного или предыдущего периода;
• если у организации перед контрагентом имеется встречный долг, то свою ДЗ можно признать сомнительной только в сумме, превышающей кредиторскую задолженность.

Сроки сдачи обязательной отчетности по фонду оплаты труда устанавливается регулирующими государственными органами. Обычно отчетность сдается по итогам:

• очередного квартала;
• календарного года.

Обратите внимание:

При подготовке отчетов по ФОТ необходимо составить налоговую декларацию по Единому социальному налогу не позже чем 30.03 года, следующего за отчетным периодом.

При подготовке и сдаче отчетности предприятие проходит следующие этапы:

1. Бухгалтер направляет нормативные документы, устанавливающие форму отчета и включающие в себя инструкции по формированию отчетов в отделе автоматизации.
2. Технические специалисты обновляют и настраивают отчетные формы.
3. Бухгалтер готовит, консолидирует и верифицирует данные для подготовки отчетности.
4. Бухгалтер генерирует отчетность за текущий отчетный период.
5. Бухгалтер проверяет правильность сгенерированных отчетов.
6. Бухгалтер распечатывает установленное количество экземпляров отчетов.
7. Подготовленные отчеты проходят повторный цикл проверки.
8. Бухгалтер сдает подписанные клиентов отчеты в контролирующие органы.
9. Предприятие получает отчеты с отметкой контролирующего органа о сдаче.

Подытоживая, отметим, что ФOТ – это фиксированный размер зарплаты сотрудников.

26% от ФOТ обязан оплатить работодатель, 13% (НДФЛ) – сотрудник из своего дохода.

Отчётность по ФOТ практически одинакова для всех малых предприятий вне зависимости от формы организации.

Отражение дебиторской задолженности в пояснении к балансу

Крайне редки случаи, когда к концу года по результатам анализа оборотно – сальдовой ведомости не выявляются долги. Обычно эти показатели присутствуют.

При составлении годового отчета суммы задолженности отражаются в соответствующей строке баланса, а также должны найти свое отражение в форме №5, которая является приложением и является составной частью годовой отчетности. Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности существует специальная таблица, где подробно расписывается какого вида задолженность присутствует в компании и из каких конкретно показателей она состоит. Причем, в пояснениях величина «дебиторки» указывается независимо от того, создан резерв по сомнительным долгам или нет.

При составлении формы приложения необходимо учесть, что долгосрочная дебиторская задолженность отражается в разделе с внеоборотными активами.

Опытные специалисты в сфере бухгалтерского учета не рекомендуют в пояснениях отражать наличие просроченной дебиторской задолженности, соответственно, не заполнять таблицу в этой части. Такой совет дается, чтобы не возникало вопросов со стороны контролирующих органов.

Для заполнения информации в форме №5 используются бухгалтерские данные. Нужно знать, что при заполнении табличных строк используются данные по сальдо и оборотам счетов 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Все, что касается резервов по сомнительному долгу, отражает счет 63. Данные собираются в разрезе аналитики.

Еще найдено про прочие дебиторы

1. Прогнозирование бухгалтерского баланса коммерческой организации методом процента от продаж В том числе покупатели и заказчики 231 — — прочие дебиторы 232 15 30 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
2. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени Она определяется как сумма долгов причитающихся хозяйствующему субъекту от покупателей и прочих дебиторов по текущим операциям Величина дебиторской задолженности зависит от множества внутренних и внешних факторов
3. Управление кредитным портфелем организации Авансы выданные — Прочие дебиторы — Включение дебиторской задолженности за прочими дебиторами в состав кредитного портфеля организации определяется
4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: проблемы выявления искажения информации Неправильное или недостаточное отражение информации в отчетных формах возникает из-за неправильного переноса сальдо счетов в отчетные формы например взаимное сальдирование дебиторской и кредиторской задолженности а также из-за отражения средств филиалов обособленных подразделений имеющих отдельный баланс не по соответствующим статьям основные средства материалы денежные средства в кассе а по статьям дебиторов отражения задолженности поставщикам по статье Прочие дебиторы прочей реализации по статье внереализационных результатов убьггков или превышения использования прибыли над ее
5. Теоретические и практические аспекты внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли Проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами 2.2. Проверка соответствия данных отраженных в различных регистрах бухгалтерского учета 2.2.1.
6. Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств в бюджетном учреждении Инвентаризационной описью расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами форма 0504089 По задолженности работникам учреждения выявляются невыплаченные суммы по оплате
7. Управление дебиторской задолженностью на предприятиях Авансы подотчетным лицам 0,12 0 Прочие дебиторы — — Дебиторская задолженность более 12 месяцев — — Покупатели — — Авансы
8. Основные этапы комплексного анализа дебиторской задолженности ВА средние остатки прочих дебиторов ПД В этом случае получаем трехфакторную аддитивную модель Пдз ДЗп В Д ВА
9. Оценка дебиторской задолженности МУП ЖКХ в процессе конкурсного производства Акт инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами и приложение к указанной форме Справка по акту инвентаризации расчетов с
10. Учетная политика по созданию резерва по сомнительным долгам Акт инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17 Справка к Акту инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками
11. Списание задолженности: безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской По результатам инвентаризации в части расчетов с дебиторами руководитель в случае необходимости издает приказ о списании просроченной и или нереальной ко взысканию суммы дебиторской задолженности основанием для которого служит бухгалтерская справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами приложение к форме № ИНВ-17, утверждено постановлением Госкомстата России от 18.08.1998
12. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания Расчеты с прочими дебиторами Особенности учета дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях выражаются в четкой регламентации учета задолженности
13. Проблемы учета кредиторской задолженности Акт инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии
14. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли оборотных средств может свидетельствовать о — формировании более мобильной структуры активов способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия — отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей товаров работ и услуг предприятия дочерних предприятий и прочих дебиторов что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса —
15. Роль классификации в управлении дебиторской задолженностью Покупатели и заказчики — авансы выданные — векселя к получению — задолженность дочерних и зависимых обществ — задолженность участников учредителей — прочие дебиторы Учет в целях составления бухгалтерской отчетности разработка кредитной политики 2. Сроки погашения —
16. Использование пояснительной информации в целях финансового анализа согласно требованиям МСФО Дебиторская и кредиторская задолженность раскрывается исходя из перечня крупных дебиторов и кредиторов Не менее важным является раскрытие информации о доходах Согласно ПБУ 9 99 … У 9 99 Доходы организации доходы за отчетный период подразделяются на выручку и прочие доходы Организациям рекомендуется расшифровывать выручку от продажи продукции оказания услуг и др прочие доходы
17. Управление оборотным капиталом хозяйствующего субъекта как важное направление его краткосрочной финансовой политики Также предприятию для сокращения дебиторской задолженности рекомендуется решать следующие задачи выявлять упущенную выгоду от неиспользования средств замороженных на счетах дебиторов отслеживать соотношения дебиторской и кредиторской задолженности так как значительный рост текущих обязательств порождает угрозу финансовой устойчивости предприятия своевременно выявлять и контролировать недопустимые виды дебиторской задолженности отгруженные товары не оплаченные в срок задолженность по претензиям и по расчетам возмещения материального ущерба задолженность по статье Прочие дебиторы составлять прогноз притока денежных средств от дебиторов используя коэффициенты инкассации составляя платежный календарь
18. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия Он отражает средний срок возврата долгов предприятием за исключением обязательств перед банком и по прочим займам При анализе рассматривают долю кредиторской задолженности в текущих пассивах доля кредиторской задолженности определяется … Анализируя кредиторскую задолженность необходимо учитывать что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности Оценка кредиторской задолженности обычно рассматривается в целом для предприятия и реже — по
19. Кредитная политика предприятия: переход к системному управлению ДЗ ав пр — дебиторская задолженность в части авансов выданных поставщикам и подрядчикам и прочих дебиторов КФВ краткосрочные финансовые вложения ДС денежные средства 4 См например Семенов А Как
20. Определяем ликвидность баланса Дебиторская задолженность краткосрочная — всего 240 2 021 005 1 948 762 в том числе — задолженность покупателей и заказчиков 241 1 435 695 1082 254 — авансы выданные 242 490 807 755 042 — прочие дебиторы 243 94 503 111 466 Краткосрочные финансовые вложения -всего 250 9 300 9

В строке 1210 надо отразить информацию о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и другое имущество организации, не списанное на конец отчетного периода.

Данные по строке 1210 в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

Организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных – на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При таком порядке учета при заполнении строки 1210 к остатку по счету 10 нужно либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

Если организация создает резерв под обесценение материально-производственных запасов, то при заполнении строки 1210 из дебетового сальдо по счету 10 вычитают кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

По строке 1210 отражают стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

— 20 «Основное производство»; — 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; — 23 «Вспомогательные производства»; — 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; — 44 «Расходы на продажу»; — 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Торговые фирмы показывают по строке 1210 транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров. Если в учетной политике предусмотрено, что транспортные расходы включаются непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 «Товары» и также включаются в данные строки 1210 баланса, но в составе стоимости товаров.

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров в строку 1210 переносят дебетовый остаток по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если товары организация учитывает по продажным ценам, то из дебетового сальдо по счету 41 вычитают кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка». То есть в строке 1210 баланса товары отражают по фактической себестоимости.

Производственные предприятия указывают в строке 1210 фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции.

Кроме того, в строке 1210 отражают стоимость продукции или товаров, переданных покупателям, выручка от продажи которых не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после их оплаты. По этой же строке записывают стоимость ценностей, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии Таким образом, в строку 1210 вписывают дебетовое сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

По строке 1260 проводятся операции по тем оборотным активам, которые нельзя отнести ни к одному пункту основного раздела 2 в бухгалтерском балансе.

Пример:

1. Дебетовое сальдо по счету 45 «Отгруженные товары» с включением сюда сумм НДС начисленных при осуществлении отгрузки продукции.
2. Дебетовое сальдо по счету 46 «Этапы, выполненные по незавершенным работам».
3. Сальдо по дебету с занесением на счет 62. Здесь указываются расчёты с клиентами и заказчиками. Отображение находит НДС, начисленное на товар, и предварительная оплата либо уплата суммы частично.
4. Сальдо по дебету по счету 69 — оплата налогов и сборов. Отмечаются суммы вычтенных акцизов, но чрезмерно уплаченных и не зачтенных, но по которым не было принято решение о возврате их в бюджет фирмы. Также относится чрезмерная оплата взносов по социальному страхованию и обеспечению, которая не зачиталась, но и на баланс бюджета еще не занесена.
5. Сальдо по дебету по счету 76 – оплата задолженности перед дебиторами и кредиторами. В частности сумм НДС, начисленных авансовых платежей и предварительных расчетов полного или частичного характера.
6. Дебетовое сальдо по счету 81 – акции и доли в других организациях, выкупленные и находящиеся в собственности предприятия с целью дальнейшего их сбыта на более выгодных условиях.
7. Сальдо дебетовое по счету 94 – убытки от порчи имущества, брака и недостачи.

В строке 1260 может учитываться стоимость активов, размер которой не имеет весомого значения для оценки финансового и экономического состояния предприятия.

Таким образом, при составлении строки 1260 в бухгалтерском балансе может использоваться дебетовое сальдо следующих счетов:

• 45 – Товары, которые были отгружены;
• 46 – Этапы, которые были завершены по неоконченным работам;
• 62 – Расчетные операции с заказчиками, покупателями и клиентами;
• 68 – Оплата налоговых начислений и сборов;
• 81 – Акции и долевое участие в других фирмах, находящиеся в собственности у предприятия;
• 94 – Убытки, понесенные по причине выявленных недостач, бракованных товаров и порчи имущества.

Управление ДЗ при упрощенной системе бухучета

Для целей правильного ведения учетной документации при УСН важна не только расшифровка строки 1230 бухгалтерского баланса и корректировка ее конечных показателей, но и умение управлять непогашенными долговыми обязательствами:

• Нужно следить за динамикой образования долгов.

Отслеживать стали они меньше или увеличились, принимать меры, не позволяющие перейти текущим обязательствам в статус сомнительной просрочки.

• Расшифровав строку 1230, бухгалтерия должна учитывать обязательства относительно времени их погашения.

По срокам погашения дебиторку можно разделить долги, по которым дана отсрочка платежа в долгосрочной перспективе и краткосрочной, когда просрочка должна быть погашена в течение годового периода.

• Анализировать дебиторов предприятия по степени платежеспособности.

Относительно этого показателя можно выделить текущие долги, сомнительные, по которым возврат в ближайшее время не гарантирован, и безнадежные – обязательства ликвидированных или разорившихся предприятий.

• Следить за ликвидностью дебиторских активов.

Похожие записи:

• Учет Товаров, переданных на реализацию
• Кто и как платит налог при дарении недвижимости ?!
• Договор купли продажи квартиры через банковскую ячейку