Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор авторского заказа 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Лицензионный договор представляет собой специальное разрешение со стороны правообладателя (лицензиара) на использование другой стороной (лицензиатом) произведения (кинофильма, музыкального трека и т.п.) в установленных договором пределах.
Исключительное право на произведение и лицензионный договор
По данному договору передаваться может только исключительное право.
Право авторства, право автора на имя, на обнародование, на неприкосновенность произведения являются тесно связанными с личностью автора произведения и не отчуждаются.
Существует два вида выдаваемых лицензий: простая (неисключительная) лицензия и исключительная. В первом случае лицензиар может передать аналогичную возможность использовать объект и другим субъектам, а во втором — он этого делать не вправе, передача осуществляется только единственному лицензиату.
Примером может послужить передача своих прав автором произведения книжному издательству по лицензии:
- по исключительной лицензии – предоставляются права на использование текста книги без сохранения за правообладателем (автором) права выдачи лицензий другим лицам (издательствам). Писатель, предоставляющий право в данном случае, лишается возможности заключения аналогичных договоров. То есть, издательство получает эксклюзивные права на произведение;
- по неисключительной лицензии – права на использование книги предоставляются с сохранением за автором права выдачи лицензий другим издательствам. То есть правообладатель может подписать аналогичные договоры с другими издательскими домами.
Передача прав на произведение может осуществляться на безвозмездной основе, но это нужно обязательно указать в договоре. Если в соглашении нет никаких указаний и не оговаривается размер вознаграждения, то договор считается незаключенным.
Ранее, в законе РФ «Об авторском праве и смежных правах», применялась следующая норма: заказчик обязан выплатить аванс в счет общей суммы вознаграждения. Сейчас этот нормативный акт не действует (вместо него применяются положения IV части Гражданского кодекса), но в договор авторского заказа по соглашению сторон может быть введено условие о выплате аванса.
Размер вознаграждения может определяться в виде фиксированной суммы, либо в виде процентных отчислений от дохода за использование произведения (роялти).
Согласно общепринятой практике, работа автора обычно оплачивается после создания произведения, однако в договоре могут быть зафиксированы и другие условия оплаты.
Изменение условий договора
Специальных норм, которые бы регулировали возможность и способы изменения авторского договора, в российском законодательстве нет. Но на практике очень часто бывает так, что нужно внести изменения. В таких случаях необходимо руководствоваться общими положениями главы 29 Гражданского кодекса «Изменение и расторжение договора».
Существует 3 варианта внесения изменений:
- по условиям самого договора;
- по обоюдному согласию сторон, с помощью оформления дополнительного соглашения к основному авторскому договору;
- по решению суда при существенном нарушении условий договора.
Авторский договор и его виды
Термин «авторский договор» не выделяется в действующем законодательстве (существовал в Законе об авторском праве и смежных правах, который сменился 4 частью Гражданского кодекса). Под авторским договором будем понимать договоры, заключаемые в отношении авторских и смежных прав, а именно следующие его виды:
- договор отчуждения исключительного права – полная передача имущественных авторских прав, аналог продажи собственности, и
- лицензионный договор (т.н. лицензия, разрешение на использование) – предоставление имущественных авторских прав пользователю (лицензиату) с сохранением за автором (лицензиаром) статуса правообладателя, аналог аренды с правом владения (в случае исключительной лицензии) и аренды с правом пользования, без права владения (в случае неисключительной лицензии).
Разработка программного обеспечения
Программное обеспечение — это программы для ЭВМ и разнообразные базы данных. Разработка ПО также является предметом интеллектуальной деятельности, но исполнителем часто становится юридическое лицо или коллектив исполнителей.
Этот вид деятельности имеет свою специфику, и при оформлении документации нужно учитывать следующие особенности:
Должно прилагаться подробное ТЗ. При выполнении сложных и долгосрочных работ условия ТЗ могут утратить свою актуальность, поэтому важно предусмотреть процедуру пересмотра ТЗ.
Могут утверждаться промежуточные этапы, каждый из которых принимается и одобряется заказчиком.
Стоимость работы может рассчитываться на основании почасовой оплаты. Исключительное право на ПО изначально отводится заказчику, что указано в ст. 1296 ГК РФ.
Договор авторского заказа на разработку программного обеспечения должен четко сформулировать требования, права и обязанности всех сторон.
НДФЛ с авторского вознаграждения через посредника-агента
Агентства, представляющие интересы авторов (его наследников), – это коммерческие организации, которые заключили с автором договор об оказании ему определенных услуг. Правоотношения между агентством и правообладателем (автором или его наследниками) строятся на основе агентского договора, по которому правообладатель назначает агентство своим агентом и юридическим представителем на исключительной основе.
Следовательно, российская организация (пользователь авторских прав) в отношении выплат вознаграждения правообладателям (наследникам автора) является налоговым агентом и в качестве такового должна исполнять все обязанности, указанные в гл. 23 НК РФ. Причем эти обязанности сохраняются и в том случае, когда вознаграждение выплачивается не напрямую правообладателю, а путем его перечисления на счет организации-агента (Письмо Минфина РФ от 21.06.2013 № 03-04-05/23608).
Основные функции таких агентств, как и у авторских обществ: сбор и выплата авторских вознаграждений автору (его наследникам). При этом, в отличие от авторских обществ, которые представляют права авторов на коллективной основе, агентства работают с конкретным автором с учетом его индивидуальных особенностей и интересов.
В целях сбора вознаграждений агентство заключает с пользователями лицензионные договоры о предоставлении им прав, переданных ему в управление правообладателями. Кроме того, оно следит за соблюдением условий таких договоров, нарушениями авторских прав, а также, если это необходимо, защищает права автора в суде.
Театр (автономное учреждение) заключило лицензионный договор о предоставлении права на театральную постановку драматического произведения с агентством, которое действует в интересах наследников автора пьесы. Стороны договора: театр – лицензиат, агентство – агент, а наследники – правообладатели. После поступления доходов от реализации билетов на постановку бухгалтер по каждому правообладателю начисляет вознаграждения и удерживает НДФЛ. Выплаты одной суммой перечисляются на расчетный счет агента (агентства), а уже он выплачивает вознаграждения непосредственно правообладателям. Кто в данной ситуации является налоговым агентом: театр, не имеющий никаких договоров напрямую с правообладателями (физическими лицами), а только лицензионный договор (с юридическим лицом), или агент, представляющий интересы правообладателя? Какими проводками отразить в бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения?
Если договор действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается не ежемесячно (например, единовременно по истечении срока действия договора), то стандартные налоговые вычеты предоставляйте за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось. Такой вывод следует из писем Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10, от 21 июля 2011 г. № 03-04-06/8-175, от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254, от 15 июля 2008 г. № 03-04-06-01/203, от 12 октября 2007 г. № 03-04-06-01/353, ФНС России от 9 октября 2007 г. № 04-1-02/002656. Подтверждает такой подход и постановление Президиума ВАС РФ от 14 июля 2009 г. № 4431/09.
- договора о передаче всех исключительных прав на произведение (ст. 1285 и 1234 ГК РФ);
- лицензионного договора, по которому передаются права на произведение в пределах, установленных договором (ст. 1286 и 1235 ГК РФ);
- договора авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).
Произведения науки, литературы и искусства (в т. ч. компьютерные программы) и другая интеллектуальная собственность , являющиеся предметом договоров о передаче авторских прав, могут учитываться в качестве нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2007). Для этого должны быть соблюдены условия , указанные в пункте 3 ПБУ 14/2007.
Другой комментарий к Ст. 1288 Гражданского кодекса Российской Федерации
1. Договор авторского заказа отличается от любого другого авторского договора тем, что произведение еще не создано и обязанность его создать является важнейшей составляющей предмета этого договора.
Договор авторского заказа оформляет отношения сторон, при которых творческая деятельность автора направляется требованиями заказчика относительно вида, тематики, формы, размера или объема произведения либо иными требованиями, выступающими в качестве условий, которые приняты автором и которым должно соответствовать создаваемое произведение.
Указанные требования могут быть самыми разнообразными: написание научной статьи по определенной теме, создание портрета заказчика, литературный перевод произведения, съемка художественного фильма и т.д.
Поскольку произведение еще не создано, стороной по договору всегда выступает сам автор. Заказчиком может выступать как юридическое, так и физическое лицо.
Обязанность по созданию произведения является строго личной и не может быть передана другому лицу. Кроме того, автор не может без согласия заказчика привлечь других лиц в качестве соавторов.
Регулирование договора авторского заказа в части 4 ГК стало более полным и системным. Законом об авторском праве предусматривалась ст. 33, называвшаяся «Авторский договор заказа» и устанавливавшая только общее положение о предмете договора (создать произведение и передать его заказчику), а также обязательность условия об авансе.
2. Сравнительный анализ положений ст. ст. 1288 и 1291 ГК показывает, что договор авторского заказа может быть трех видов:
1) договор, по которому автор обязуется создать произведение и передать его заказчику без предоставления ему каких-либо правомочий в отношении исключительного права на произведение;
2) договор, по которому автор обязуется создать произведение, передать его заказчику и уступить исключительное право на произведение. К такому договору по общему правилу применяются правила Кодекса о договоре об отчуждении исключительного права (п. 3 ст. 1288);
3) договор, по которому автор обязуется создать произведение, передать его заказчику и предоставить право использования произведения (выдать лицензию). К такому договору применяются по общему правилу нормы Кодекса об авторском лицензионном договоре — ст. ст. 1286, 1287 (п. 4 ст. 1288).
Первый вид договора применяется тогда, когда ценен сам оригинал созданного произведения (картина, скульптура) и заказчик не ставит перед собой цели использовать произведение как объект исключительного права. В этом случае используется не произведение, а сам оригинал произведения.
В тех же случаях, когда заказ на создание обусловлен именно необходимостью использовать произведение (распространение экземпляров произведения, сообщение произведения для всеобщего сведения в эфир или по кабелю), договор заказа требует включения условий об уступке исключительного права или выдаче соответствующей лицензии на использование произведения. Но в любом случае материальный носитель по договору авторского заказа передается заказчику в собственность, если соглашением сторон не предусмотрена его передача заказчику во временное пользование (абз. 2 п. 1 ст. 1288).
С точки зрения видовой принадлежности авторский договор заказа, который не предполагает предоставления каких-либо прав по использованию произведения, является особой разновидностью обязательств по выполнению работ. Авторские договоры заказа, которые связаны с отчуждением исключительного права или предоставлением лицензии, являются договорами смешанными, поскольку объединяют и обязательства по выполнению работ, и обязательства по передаче прав на произведение.
Как уже отмечалось, в заказе, который принимает автор, должны быть отражены требования заказчика. Естественно, заказчик не может вторгаться в творчество автора, но направление этой творческой деятельности определяется в соответствии с условиями заказа. Так, в заказе могут быть отражены форма и способ выражения произведения (печатная форма — литературное произведение, видеозапись — аудиовизуальное произведение, изображение, выполненное на холсте, — произведение живописи), тематика и жанр произведения (научная статья по авторскому праву, пейзаж, художественный фильм детективного жанра). Заказом могут определяться объем, размер или хронометраж произведения, иные условия выполнения договора.
При отсутствии согласования в договоре названных условий договор может быть признан незаключенным. Как отмечалось в Постановлении Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.12.2005 по делу N А17-295/1-2005 «произведение, создаваемое по договору заказа, должно быть определено как можно более точно и конкретно, а именно его объем, вид, жанр, сфера применения и название». Поскольку в договоре объем, вид, жанр и другие признаки, характеризующие заказываемые произведения, не указаны, возможность сделать вывод о достижении контрагентами соглашения по такому существенному условию авторского договора заказа, как его предмет, исключается, что влечет признание договора незаключенным.
3. В абзаце 3 п. 1 ст. 1288 установлено, что договор авторского заказа является возмездным, если соглашением сторон не предусмотрено иное. Само название этого договора свидетельствует о его возмездности. При этом договор авторского заказа, как правило, предполагает выплату автору аванса. Несмотря на то что в комментируемой статье об авансе не говорится, на презумпцию его выплаты косвенным образом указывает п. 2 ст. 1290 ГК, в котором говорится об обязанности автора в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договора «возвратить заказчику аванс».
Размер такого аванса определяется соглашением сторон и обусловлен как расходами, которые предстоят автору в связи с выполнением заказа, так и его материальным обеспечением в этот период.
4. Принципиальное значение для рассматриваемого договора имеет также условие о сроке исполнения авторского заказа, которое рассмотрено в комментарии к ст. 1289.
Помимо условия о сроке исполнение договора авторского заказа будет признано надлежащим, если созданное автором произведение отвечает требованиям заказа, предусмотренным договором.
Какие есть виды лицензионных договоров?
Согласно статье 1236 Гражданского кодекса, выделяется 2 вида лицензионных договоров:
- Простая (неисключительная) лицензия. Она предоставляет право лицензиату использовать интеллектуальную собственность, а у лицензиара остается право выдачи лицензий другим заинтересованным лицам. Такая модель выгодна в первую очередь правообладателю, так как она позволяет получать прибыль из нескольких источников.
- Исключительная лицензия, по которой лицензиат также получает права на использование интеллектуальной собственности, но лицензиар лишается возможности выдавать лицензию другим лицам. Эта схема дает преимущество лицензиату – он получает гарантию того, что у него не будет конкурентов. Но после того, как действие лицензии закончится, лицензиар вновь может полностью распоряжаться своей собственностью.
В лицензионном договоре лицензиату может быть предоставлена возможность передачи прав третьему лицу, если лицензиар выдаст письменное согласие. Такое согласие может быть включено в основную лицензию или выдаваться отдельно, на конкретный сублицензионный договор. Права от лицензиата передаются в объеме, не превышающим условия основного договора с лицензиаром. Срок действия сублицензионного договора также не может быть больше.
Что такое договор об отчуждении?
Договор об отчуждении – это договорная конструкция, которая аналогична купле-продаже. Исключительные права на интеллектуальную собственность передаются в полном объеме на весь срок их действия.
В этом случае сторонами договора являются правообладатель и правоприобретатель. Договор также должен быт заключен в письменной форме. Нарушение этого требования влечет его недействительность.
Для объектов авторского права необходимо различать отчуждение произведения на материальном носителе и передачу исключительных прав. При продаже экземпляра авторского произведения приобретателю передаются права только на вещь в плане ее личного применения. Чтобы получить возможность использования произведения в коммерческой деятельности (например, печать иллюстрации на продукции) или его распространения среди широкого круга лиц (опубликование чужого фото в сети Интернет), то необходимо заключить договор отчуждения исключительных прав.
Что не регистрируется в «Роспатенте»?
Не все виды интеллектуальной собственности подлежат регистрации в «Роспатенте». К ним относятся:
- Авторские произведения (художественные, литературные, кинематографические и прочие). Исключение составляют программы для ЭВМ, которые приравнены к литературным произведениям, и базы данных.
- Ноу-хау, или секреты производства, которые охраняются в особом режиме (глава 75 Гражданского кодекса РФ). Для введения такого режима на предприятии необходимо разработать комплект документов и провести ряд мероприятий по ограничению доступа к коммерческой тайне.
- Селекционные достижения. Они регистрируются в ФГБУ «Госсорткомиссия».
Авторские произведения можно зарегистрировать в негосударственных авторских обществах, деятельность которых осуществляется на основании статьи 1242 ГК РФ.
Договор авторского заказа налогообложение
С 2008 года понятия «авторский договор» в гражданском законодательстве нет. Вместо него в Гражданском кодексе РФ предусмотрена возможность заключения таких договоров о передаче авторских прав:
- договора о передаче всех исключительных прав на произведение (ст. 1285 и 1234 ГК РФ);
- лицензионного договора, по которому передаются права на произведение в пределах, установленных договором (ст. 1286 и 1235 ГК РФ);
- договора авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).
Произведения науки, литературы и искусства (в т. ч. компьютерные программы) и другая интеллектуальная собственность, являющиеся предметом договоров о передаче авторских прав, могут учитываться в качестве нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2007). Для этого должны быть соблюдены условия, указанные в пункте 3 ПБУ 14/2007.
В бухучете расчеты по договорам о передаче авторских прав отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов). Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» используйте, если авторское вознаграждение выплачивается сотруднику по трудовому договору (Инструкция к плану счетов).
Начисление вознаграждения по договору о передаче авторских прав отразите проводками:
Дебет 08 Кредит 76 (70)
– начислено вознаграждение по договору о передаче авторских прав, если полученное произведение образует нематериальный актив;
Дебет 20 (44…) Кредит 76 (70)
– начислено вознаграждение по договору о передаче авторских прав.
Последняя проводка применяется в следующих случаях:
- полученное произведение не может быть признано нематериальным активом (не соответствует условиям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007), а вознаграждение выплачивается в виде периодических платежей за временное использование объекта авторских прав;
- периодические платежи начисляются после завершения формирования стоимости нематериального актива.
Нематериальными активами в целях налогообложения прибыли организаций согласно п. 3 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации.
Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности для признания их нематериальными активами должны удовлетворять определенным условиям:
1. Они должны иметь способность приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход);
2. Существование самого нематериального актива и (или) исключительного права налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности должно быть подтверждено надлежаще оформленными документами (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
Перечень результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана, то есть перечень объектов интеллектуальной собственности, приведен в п. 1 ст. 1225 ГК РФ.
Следует обратить внимание на то, что интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие результаты интеллектуальной деятельности. При переходе права собственности на материальный носитель не происходит перехода или предоставления интеллектуальных прав на результат интеллектуальной деятельности, выраженной в этом материальном носителе. Такое правило установлено ст. 1227 ГК РФ.
В Письме Минфина России от 22 июня 2006 г. N 07-05-06/155 было отмечено, что интеллектуальная собственность налогоплательщика, закрепленная в информационных ресурсах как носителях этой интеллектуальной собственности, при выполнении требований, изложенных в п. 3 ст. 257 НК РФ, признается нематериальным активом и учитывается в целях налогообложения прибыли через амортизационные отчисления.
Еще раз отметим, что от условий заключенного договора авторского заказа зависит, сможет ли организация учесть созданное по заказу произведение в составе нематериальных активов.
Предположим, что организация согласно авторскому договору заказа получает, например, исключительное право на произведение литературы и искусства. Как учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с получением такого права? В Письме УФНС России по г. Москве от 25 января 2007 г. N 09-14/006377 отмечено, что объектом авторского договора заказа является конкретное произведение, отвечающее установленным договором требованиям и созданное автором к определенному сроку, установленному сторонами договора. Если исключительное право на произведение литературы и искусства способно приносить организации экономическую выгоду, подтверждено договорами с создателями указанных произведений, то такое право в целях налогообложения прибыли является нематериальным активом. Если же приобретаемые права не имеют признаков нематериальных активов, определенных ст. 257 НК РФ, то согласно пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях налогообложения, относятся периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации.
Сейчас очень многие организации создают свои сайты в Интернете. В Письме УФНС России по г. Москве от 17 января 2007 г. N 20-12/004121 содержатся разъяснения о том, как учесть расходы по созданию сайта в целях налогообложения прибыли. Интернет-сайт, по сути, это совокупность двух объектов авторского права — программы, обеспечивающей его функционирование, и графического решения (дизайна). Элементы сайта по отдельности не могут выполнять свои функции, поэтому сайт следует рассматривать как единый объект для целей налогового учета затрат.
Как сказано в Письме, приобретение имущественных прав на создаваемый сайт осуществляется посредством заключения с разработчиком авторского договора заказа. В договоре в обязательном порядке фиксируются конкретные имущественные права, получаемые организацией, и оговорены срок и территория использования прав.
Если к организации перешли исключительные права на программный продукт, она учитывает созданный сайт как нематериальный актив. Если же сайт используется в деятельности, направленной на получение доходов, но при этом не отвечает критериям понятия нематериального актива, затраты на его создание в целях налогообложения прибыли организация относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Прежде чем говорить о порядке определения первоначальной стоимости амортизируемых нематериальных активов, напомним о том, что признается амортизируемым имуществом. Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль согласно п. 1 ст. 256 НК РФ признаются, в частности, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, то есть нематериальные активы.
Чтобы нематериальные активы можно было признать амортизируемым имуществом (далее — имущество), должны выполняться следующие условия:
— нематериальные активы должны находиться у налогоплательщика на праве собственности (если гл. 25 НК РФ не предусмотрено иное);
— использоваться для извлечения дохода;
— стоимость нематериальных активов должна погашаться путем начисления амортизации;
— срок полезного использования нематериальных активов должен быть более 12 месяцев;
— первоначальная стоимость — более 20 тыс. руб.
Следует обратить внимание на то, что в соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора. Периодические (текущие) платежи за пользование правами на объекты интеллектуальной собственности относятся в соответствии с пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов в первоначальную стоимость нематериальных активов не включаются, за исключением случаев, установленных НК РФ.
Как вы знаете, амортизируемое имущество, в том числе и нематериальные активы, распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, что установлено ст. 258 НК РФ. Срок полезного использования объектов нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования, обусловленного соответствующими договорами.
Если по каким-либо нематериальным активам невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 г., но не более срока деятельности налогоплательщика.
Договор авторского заказа с отчуждением исключительных прав
2.1. Автор обязуется по заказу Заказчика создать обусловленное настоящим договором произведение и передать его Заказчику в собственность на указанном в п.1.2 договора материальном носителе. Одновременно с передачей такого произведения Автором будет отчуждено Заказчику исключительное право на вновь созданное произведение.
2.2. Автор обязуется по просьбе Заказчика оказывать ему всемерное содействие в использовании произведения после его передачи.
2.3. Произведение Заказчику необходимо для .
2.4. Все расходы по созданию, обнародованию и передаче произведения Автор несет за счет вознаграждения. (Договором может быть предусмотрено иное.)
3.1. Автор гарантирует:
- он будет являться единственным Автором;
- на момент вступления в силу настоящего договора Автору ничего не известно о правах третьих лиц, которые могли быть нарушены созданием произведения и отчуждением исключительных прав на него по настоящему договору;
- на момент заключения настоящего договора Автор дееспособен, действует в своем интересе без принуждения.
3.2. Заказчик гарантирует соблюдение законных интересов и неотчуждаемых прав Автора.
4.1. За созданное произведение и переданные Заказчику исключительные права на него Заказчик уплачивает Автору вознаграждение в размере рублей.
4.2. Иные платежи, связанные с неотчуждаемыми авторскими правами, Заказчик уплачивает Автору путем перевода в (банк) в следующем порядке: .
Договор отчуждения исключительного права на произведение
Эта конструкция урегулирована статьей 1234 ГК РФ. В целом условия схожи с условиями лицензионного договора, но есть существенное отличие: здесь права всегда передаются, во-первых, в полном объеме, а во-вторых, правообладатель одновременно с этим утрачивает их.
Конечно, в рамках лицензионных договоров существует такое понятие, как исключительная лицензия, по которой могут быть переданы права в полной мере (см. ст.
1236 ГК РФ), однако второй признак (полная отчуждаемость) ни в каких случаях не характерен для лицензионных договоров.
Когда стороны заключают соглашение об исключительном праве, каждая берет на себя определенные обязанности. Основной обязанностью правообладателя в рамках договора является передача исключительного права. Приобретатель получает по договору право использовать объект интеллектуальной собственности (п. 1 ст. 1234 ГК РФ).
Чтобы сформулировать условие о передаче исключительного права в договоре, нужно:
- установить срок передачи исключительного права;
- перечислить документы и/или объекты, которые приобретатель должен получить от правообладателя.
В условии закрепляют порядок передачи исключительного права.
В большинстве стороны самостоятельно договариваются о порядке передачи исключительного права приобретателю:
- в тексте соглашения указывают, что приобретатель получает право в момент заключения договора;
- отмечают, что приобретатель сможет воспользоваться правом через тот или иной промежуток времени с момента подписания.
Тем не менее, существуют исключения. Это случаи, когда передачу исключительного права нужно зарегистрировать.
В такой ситуации порядок передачи исключительного права подразумевает, что приобретатель получит его в момент регистрации (п. 4 ст. 1234 ГК РФ).
В подобных случаях нельзя закреплять в договоре иные условия передачи исключительного права (абз. 2 п. 13.3 постановления от 26 марта 2009 г. Пленума Верховного суда РФ № 5, Пленума ВАС РФ № 29).
Налогообложение договора авторского заказа
Отчуждение исключительного права и лицензионное соглашение обязательно заключаются в письменной форме. Несоблюдение формы влечет признание договорных отношений недействительными.
Авторский заказ допустимо согласовать в устной форме. Но это допускается только в случае отсутствия в нем условия об отчуждении произведения или предоставлении его в пользование заказчику в установленных пределах. При наличии таких условий письменная форма обязательна.
По умолчанию все перечисленные типы договорных отношений являются возмездными, если условиями соглашения не установлено иное. Размер вознаграждения должен быть прописан в соглашении. Если это условие не прописать, то контракт не будет считаться заключенным.
Периодические выплаты авторам произведений относятся к расходам по обычным видам деятельности. Учет авторских договоров у заказчика отражается следующей проводкой:
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 76 — начислены выплаты.
Дебет 76 Кредит 51 — выплачено вознаграждение.
Если созданное произведение отвечает критериям признания его основным средством или НМА и получено оно в результате отчуждения исключительных прав на него, то его поступление и начисление выплаты за него следует отразить проводками:
Дебет 08 Кредит 76.
Дебет 01 (04) Кредит 08.
ООО «Издательство» в первом квартале текущего года заключило договор на создание литературного произведения. Фирма выплатила вознаграждение в сумме 170 000 рублей. Бухгалтер начислил страховые взносы на полную сумму вознаграждения.
В целях упрощения в примере не рассматривается начисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и налога на доходы физических лиц.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
— 170 000 руб. – начислена сумма вознаграждения по авторскому договору;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
— 37 400 руб. (170 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на ОПС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
— 8670 руб. (170 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на ОМС.
Обратите внимание
Выплаты физлицам по договорам авторского заказа не облагают страховыми взносами на обязательное социальное страхование (п. 3 ст. 422 НК РФ).
Бухгалтер ООО «Издательство» нарушил порядок начисления страховых взносов на выплаты по авторским договорам.
В пункте 8 статьи 221 НК РФ прописано, что страховые взносы начисляются на сумму доходов по договорам авторского заказа, уменьшенную на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов по этим договорам. Если расходы не подтверждены документально, то доходы можно уменьшить на сумму нормативного вычета. Они аналогичны нормативам для профессиональных вычетов по НДФЛ, содержащимся в статье 221 НК РФ.
Для начисления страховых взносов доходы от создания литературного произведения можно уменьшить на 20%, но бухгалтер не потребовал от автора заявления на предоставление профессионального вычета в размерах норматива.
Кто платит НДФЛ и страховые взносы при заключении договора авторского заказа
Для данного вида продукции, каковой является дизайнерская работа, авторское вознаграждение представляет собой фиксированную сумму и она обязательно должна быть занесена в соглашение. В документе именуется «ценой договора».
Поскольку такая работа в большинстве случаев выполняется под заказ, в договоре нужно записать пункт об обязательной выплате аванса.
3.1. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по настоящему договору, а также по договору на передачу исключительных авторских прав, обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
Если сторона, нарушившая договор, получила вследствие этого доходы, сторона, права которой нарушены, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.
5.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства.
5.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством.
8.1. Во всем остальном, что не предусмотрено договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
8.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами или надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.
8.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
8.4. Договор составлен в двух экземплярах, из которых один находится у Исполнителя, второй – у Заказчика.
Статья 1288 Гражданского кодекса дает определение, что такое договор авторского заказа. Называет существенные условия, при достижении которых соглашение считается заключенным.
Как разновидность авторского договора такое соглашение имеет ряд нюансов. В то же время, общие нормы ГК РФ о сделках в полной мере распространяются и на договор авторского заказа.
Существенный раздел, поскольку при подписании Договора и в ходе его выполнения стороны будут обмениваться различной информацией, которая имеет коммерческую ценность в силу ее неизвестности третьим лицам.
Авторский договор. Передача имущественных прав может осуществляться на основе авторского договора о передаче исключительных прав или на основе авторского договора о передаче неисключительных прав.
Авторский договор о передаче исключительных прав разрешает использование произведения определенным способом и в установленных договором пределах только лицу, которому эти права передаются, и дает такому лицу право запрещать подобное использование произведения другим лицам.
Право запрещать использование произведения другим лицам может осуществляться автором произведения, если лицо, которому переданы исключительные права, не осуществляет защиту этого права.
Авторский договор о передаче неисключительных прав разрешает пользователю использование произведения наравне с обладателем исключительных прав, передавшим такие права, и (или) другим лицам, получившим разрешение на использование этого произведения таким же способом.
Права, передаваемые по авторскому договору, считаются неисключительными, если в договоре прямо не предусмотрено иное.