Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как снять с учета плательщика торгового сбора: сроки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вставая на учет как плательщик торгового сбора, бизнесмену надлежит осуществлять своевременную оплату авансовых и финальных платежей в бюджет города. Платежи формируются от величины полученной выручки бизнесменами, которые непосредственно торгуют с объектов недвижимости, вне зависимости от прав на нее (владение или аренда).
Торговый сбор: условия применения
Торговый сбор потребуется оплачивать при осуществлении всех видов торговли. Для соблюдения правил, поименованных в главе 33 НК, к признакам торговой деятельности относятся:
- Торговля ведется стационарно, через павильоны, арендованные площади в торговых центрах, автозаправках, магазинах, торговых точках на рынках;
- Компании, которые реализуют товары через торговые залы;
- Прочие компании, торгующие оптом, мелким оптом, отпуская товар со складов.
Если торговля осуществлялась в рамках одного квартала несколько раз, применяя объекты недвижимости для реализации товаров, у компании возникает повод к оплате торговых сборов. Компания, у которой одновременно имеется несколько условий, становится плательщиком если:
- Реализуются оптом, мелким оптом, в розницу товары, предназначенные для ведения торговой деятельности компании;
- Реализация осуществляется через торговые лотки, павильоны, палатки, стационарные точки на рынках и торговых комплексах, а также магазины торговой сети;
- Объекты, из которых ведется торговля, находятся в границах Москвы.
Для плательщиков законодательством предусмотрены льготы по уплате торговых сборов.
Способы учета торговых сборов в общем режиме
В правилах по ведению бухгалтерского учета сказано, что все расходы, связанные с продажей товаров, которые подлежат налогообложению по прибыли, подлежат учету, формируют расходы по обычному виду деятельности (в том числе при реализации товаров). Также торговые сборы, оплаченные в процессе деятельности (или подлежащие оплате) снижают сумму авансовых платежей по налогу на прибыль. Сведения об расчете и оплате торговых сборов по итогам отчетного периода находит отражение в отчете о финансовых результатах фирмы. Основные методы учета сумм торговых сборов в бухгалтерском учете:
|
Проводки |
Комментарии к операции |
| Дт 99 Кт 68 | Отражена сумма торгового сбора в бухучете за квартал |
| Дт 68 Кт 51 | Учтена оплата сумм торговых сборов в отчетном периоде |
| Нюансы отражения сборов в налоговом учете | |
| При выборе УСН доходы | · Уменьшение основной суммы налога осуществляется по принципу учета взносов на страхование ОПС и временной нетрудоспособности в полном объеме;
· Торговый сбор принимается пропорционально выручке от торговли, если фирма ведет несколько видов деятельности ( торговля и услуги); |
| При выборе УСН доходы минус расходы |
Суммы оплаченного торгового сбора указываются в расходах по обычным видам деятельности фирмы в качестве затрат по налогам и сборам. |
Главное, что нужно сделать плательщику сборов от торговли чтобы применять условия позволяющие принять затраты по оплате торговых сборов к учету, уведомить налоговую службу, что компания является плательщиком сборов. Выбор оптимального режима исчисления налогов.
УСН: учет операций по торговым сборам
Если бизнесмен работает с упрощенкой доходы, и применяет ее для учета и налогообложения торговых операций, которые также подлежат обложению торговым сбором, то плательщик вправе уменьшить сумму основного налога к оплате в каждом квартале отчетного/налогового периода, в котором осуществляется реализация отваров на сумму сбора (уплаченного по факту).
При этом, потребуется вести раздельный учет операций по прочим разновидностям деятельности, которая не относится к торговой и не облагается сбором. Общий размер налога по УСН не уменьшается на торговые сборы, а платится в полном объеме.
Для тех, кто применяет способ налогообложения доходы минус расходы в п. 1 ст. 346.16 НК предусмотрены условия позволяющие учитывать подобные расходы, уменьшая налогооблагаемую базу. А именно, все налоги и сборы, уплаченные в период деятельности предприятия, и которые предусмотрены действующими законодательными актами, подлежат зачету. Исключением является НДС, который оплачивается при условии, что упрощенец выполняет функции налогового агента.
Торговый сбор (ТС) — это местный налог, установленный для организаций и ИП, которые ведут торговлю с использованием движимого и недвижимого имущества. Для его уплаты нужно заполнить платежное поручение, важный реквизит которого — КБК. В статье расскажем, кто платит торговый сбор, в какие сроки и какие КБК при оплате торгового сбора использовать в 2020 году.
Торговым сбором не облагается использование движимых и недвижимых объектов для следующих видов торговли:
- с использованием торговых автоматов;
- на ярмарках;
- на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
- разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
- торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
- в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
- через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».
Торговый сбор также не уплачивают:
- организации федеральной почтовой связи;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.
Организации и ИП освобождаются от уплаты торгового сбора, если объекты их деятельности меньше 100 кв. метров. При этом должны соблюдаться такие требования:
- основной вид деятельности — предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки и химической чистки, по ремонту одежды и текстильных изделий, по ремонту обуви и изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
- площадь для выкладки и демонстрации товаров — не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.
Есть поблажки и для торговцев книгами и прессой. Нужно одновременно соблюдать следующие условия:
- основной вид деятельности — розничная торговля книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
- по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
- площадь для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60% от общей площади магазина или киоска;
- все наличные и безналичные расчеты осуществляются с помощью ККТ.
Торговый сбор предприниматели рассчитывают самостоятельно. Для этого нужно знать ставки, действующие в регионе. Величина торгового сбора также зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения.
Аркадий имеет статус ИП. В Москве у него 10 палаток с фаст-фудом в пределах МКАДа и 3 палатки — в центре. Сколько он должен заплатить за квартал?
Все объекты торговли у Аркадия попадают в группу «Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов». Сверяемся с таблицей ставок и считаем:
10 палаток х 40 500 рублей + 3 палатки х 81 000 рублей = 648 000 рублей
Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.
Чтобы уведомить налоговый орган о прекращении бизнеса, направляется уведомление о прекращении торгового сбора. Используется форма ТС-2. Документ утвержден фискальным ведомством. Приказ ФНС № ММВ-7-14/249 датирован июнем 2015 г.
Фирма освобождается от налоговой повинности тем же числом, которым датировано извещение.
Чтобы освободиться от обязанности, компания обязана сообщить информацию контролирующим органам. Правило установлено п.1 ст. 416 Налогового кодекса.
Образец заполнения ТС-2
Скачать для просмотра и печати:
Приказ ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14249@ «Об утверждении форм и форматов уведомлений о постановке на учет, снятии с учета…»
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)
Информация об облагаемом объекте
Число страниц, содержащих информацию об объектах, зависит от количества объектов, по которым взимается торговый сбор. Уведомление должно содержать по каждому из них отдельную страницу.
В разделе 1 указывается дата, когда возник, изменился, или прекратился торговый объект и код вида торговли. Код вида торговой деятельности предполагает стационарную, нестационарную торговлю, торговлю со склада, на рынке и через торговые залы. Он определяется, согласно приложения № 2 к Порядку заполнения.
Раздел 2. Код ОКТМО указывается в соответствии с классификатором и может содержать 8 или 11 знаков; при 8-значном ОКТМО в пустых ячейках формы ТС-1 ставятся прочерки.
Код объекта указывается в соответствии с приложением № 3 к Порядку и обозначает магазин, павильон, киоск, рынок и т.д. Если у места торговли есть свое наименование, оно указывается в соответствующем поле уведомления, также указывается его адрес.
В каких случаях надо использовать ТС-2
Форма ТС-2 подлежит применению, если плательщик сбора закрывает все торговые объекты, относящиеся к налоговой инспекции, в которую представляет уведомление. Если закрывает лишь часть объектов, а другие продолжают функционировать, то следует сдать форму ТС-1.
Аналогичная ситуация со сменой системы налогообложения. Если ИП переводит на патент все свои торговые точки, он должен заполнить форму ТС-2. Если что-то остается на нельготируемых системах налогообложения – применяет форму ТС-1.
Если организация ликвидируется или закрывается ИП, в этом случае не надо сдавать форму ТС-2. Налоговая снимет такого субъекта с учета в качестве плательщика ТС самостоятельно – на основании записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
То же самое относится к реорганизации, в ходе которой фактически фирма перестает существовать в своем прежнем виде (присоединение, слияние). А вот вновь появившаяся в ходе такого преобразования фирма должна встать на учет в качестве плательщика сбора на общих основаниях.
Правила заполнения уведомления о снятии с учета плательщика торгового сбора
Уведомление о снятии с учёта плательщика торгового сбора заполняется достаточно просто.
Но есть нюансы, о которых нужно знать:
- заполнять уведомление можно от руки, обычной шариковой ручкой;
- заполнять уведомление можно на компьютере;
- в случае если в какое-то поле не нужно вносить данные, на его месте ставится прочерк, если уведомление заполняется от руки;
- каждый знак вносится в отдельную клеточку;
- данные от руки вносятся заглавными буквами, печатными;
- при заполнении на компьютере используется шрифт Courier New;
- размер шрифта 16 или 18;
- разделения в датах – точка;
- корректором исправлять ошибки в уведомление нельзя;
- заполняя уведомление на компьютере, каждую страницу надо распечатать на отдельном листочке;
- между собой листы уведомления скрепляются скрепкой;
- можно сдать уведомление в налоговую, положив его в файл.
Скачать бланк и образец уведомления о снятии с учета плательщика торгового сбора (форма ТС-2)
Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.
В полях «ИНН» и «КПП» в верхней части страницы формы ТС-2 указываются:
- российской организацией — идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП), присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения;
- иностранной организацией — ИНН и КПП, присвоенные иностранной организации по месту осуществления деятельности на территории муниципального района (городского округа, города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) через обособленное подразделение иностранной организации;
- индивидуальным предпринимателем — ИНН, присвоенный ему в налоговом органе по месту жительства.
При заполнении поля ИНН, под который отводится двенадцать знакомест, российской или иностранной организацией свободные знакоместа справа от значения ИНН не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками).
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» формы ТС-2 указывается код налогового органа, в который представляется Уведомление.
В поле «Дата прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор» формы ТС-2 указывается дата прекращения осуществления плательщиком торгового сбора всех видов деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор.
Уведомление о снятии с учёта плательщика торгового сбора (форма ТС-2)
- Уведомление о снятии с учёта плательщика торгового сбора
- • Скачать актуальная форма № ТС-2 (формат PDF).
- • Скачать образец заполнения формы № ТС-2.
Уведомление необходимо подать в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности, облагаемой торговым сбором.
Форма ТС-2 подаётся в налоговую, в которой ИП или организация состоит на учёте в качестве плательщика сбора.
Каким способом направить – ФНС принимает заполненную форму уведомления:
- В бумажном виде – лично или ценным почтовым отправлением с описью;
- В электронном варианте – через загрузку на официальном сайте ФНС или путём отправки электронной системой документооборота.
Что будет, если форму ТС-2 не сдать
Напомним, что сдать форму ТС-2 следует в течение 5 дней с момента прекращения торговой деятельности через объект торговли. Если опоздать с датой представления уведомления, налоговая снимет с учета не с той даты, которая указана в уведомлении, а с даты подачи уведомления (п. 8 ст. 416 НК РФ).
Если фактическая дата прекращения деятельности и дата сдачи уведомления приходятся на один и тот же квартал, то опоздание не столь критично.
Период обложения сбором – квартал. То есть, если даже 1 день в квартале велась деятельность, подпадающая под ТС, то уплатить его нужно в полной квартальной сумме. А вот если торговля была прекращена в одном квартале, а уведомление с опозданием было подано в следующем, то придется оплатить ТС за «лишний» квартал.
Если же вовсе не подать уведомление по форме ТС-2, то сбор в полном объеме будет начислен независимо от фактического ведения деятельности.
Сроки для уплаты торгового сбора, код бюджетной классификации
^К началу страницы
Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).
| Код бюджетной классификации | |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 0500 1100 |
Рубрика “Вопрос – ответ”
Вопрос №1. Плательщик торгового сбора ИП Столбов с 01.01.17 перешел на патентную систему налогообложения. Необходимо ли Столбову сниматься с учета плательщика торгсобра?
Плательщики ПСН, как и плательщики ЕСХН, не имеют обязательств по уплате торгового сбора. Однако сам по себе патент не является основанием для снятия ИП Столбова с учета плательщиков торгсбора. Согласно общему порядку, Столбову необходимо подать в ФНС уведомление по форме ТС-2.
Вопрос №2. ИП Носов, плательщик торгсброра, ведет деятельность в сфере розничной торговли (магазин «Аист»). Со 2 полугодия 2017 увеличился показатель деятельности ИП, влияющий на сумму сбора (площадь магазина «Аист» увеличилась в 2 раза). Какое-либо уведомление Носовым в адрес ФНС передано не было. Предусмотрена ли ответственность для Носова в данной ситуации?
Согласно закону, Носов должен подать в ФНС уведомление об изменении расчетных показателей в срок до 5-ти дней с момента их фактического увеличения (5 дней со дня увеличения площади магазина). Уведомление необходимо подать по форме ТС-1 (код 2). Так как Носов не проинформировал ФНС в установленном порядке, к ИП могут быть применены штрафные санкции в сумме 200.000 руб.
Вопрос №3. С 01.01.17 ООО «Фермер» снят с учета плательщика ЕСХН. 04.01.17 «Фермер» подал уведомление ТС-1 о постановке на учет в качестве плательщика торгсбора. С какого дня «Фермер» фактически переходит на оплату торгового сбора?
Не смотря на то, что «Фермер» подал уведомление 04.01.17, фирма признается плательщиком торгсбора с момента возникновения объекта налогообложения. В данном случае объект возникает в момент снятия с учета ЕСХН, то есть с 01.01.17.
В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками торгового сбора признаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Как следует из п. 2 ст. 416 НК РФ, плательщик торгового сбора должен представить уведомление о постановке на учет не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.
Под торговой деятельностью понимается предпринимательская деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров.
ТС и налоговая нагрузка
На какой налог может повлиять уплата сбора за право торговли? ИП и ООО имеют право на снижение суммы налога с дохода (при УСН), налога на прибыль и НДФЛ.