Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Экономия на налогах: налоговые каникулы как способ снизить налоговую нагрузку». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.
Кто такой впервые зарегистрированный ИП
Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.
Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.
Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».
Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.
- Федеральная программа налоговых каникул для ИП продлена до 1 января 2025 года (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
- Налоговые каникулы для ИП в 2023 действуют только в тех регионах, которые приняли соответствующий закон.
- Нулевая ставка применяется только для определённых видов деятельности и на условиях, указанных в региональном законе.
- Налоговые каникулы распространяются, в том числе, на вновь зарегистрированных ИП в период после вступления в силу регионального закона, даже если когда-то предприниматель уже имел этот статус, но снялся с учёта.
- Максимальный период работы в рамках налоговых каникул ИП — два года, но в пределах сроков, установленных региональным законом.
Сколько длятся налоговые каникулы для ИП
ИП с самого начала должны понимать, сколько для них продлится действие каникул, и не перепутать условия для УСН и ПСН.
В обоих случаях срок налоговых каникул – два налоговых периода. Но для каждой системы уплаты налогов это будут разные периоды. Порядок такой:
Режим налогообложения | Налоговый период | Длительность каникул |
---|---|---|
УСН | Календарный год | Два календарных года. Не имеет значения, когда ИП оформил бизнес – в начале, середине или конце года. Налоговые каникулы будут действовать до конца года, в котором ИП зарегистрировался, и до конца следующего. |
ПСН | Период действия патента | Два патента подряд. Неважно, сколько каждый из них длится – месяц или год. Местные власти устанавливают свои сроки и цены для патентов в регионах. |
Какую помощь может получить самозанятый
В 2020 году Правительство РФ приравняло плательщиков налога на профессиональный доход (в народе — самозанятых) к представителям малого и среднего предпринимательства (МСП). Теперь по части получения льгот и участия в программах государственной и (или) муниципальной поддержки самозанятый не уступает ИП или ООО.
В ст. 14.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ прямо сказано, что плательщик НПД вправе обратиться за помощью в развитии бизнеса к федеральным или региональным властям, а также организациям, оказывающим поддержку субъектам МСП.
Тип государственной и муниципальной поддержки,
оказываемой плательщикам налога на профессиональный доход
(ст. 17-21 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ)
Сфера помощи |
Перечень услуг |
Финансовая |
Субсидии, бюджетные инвестиции, гарантии по обязательствам |
Имущественная |
Передача во владение (пользование) государственного или муниципального имущества — земель, зданий, помещений, сооружений, оборудования, транспортных средств, инвентаря, инструментов на безвозмездных, возмездных или льготных условиях |
Информационная |
Создание информационных систем и официальных сайтов |
Консультационная |
Компенсация затрат на оплату консультационных услуг |
Образовательная |
Учебно-методическая и научно-методическая помощь, создание условий для подготовки кадров |
Дополнительные ограничения
Чтобы ИП смог воспользоваться льготами, его прибыль обязана составлять не менее 70 процентов, иначе претендовать на отмену взносов невозможно. В различных регионах условия разнятся. Иногда зависят от количества сотрудников. К примеру, на УСН должно быть зарегистрировано не более 100 человек, на ПСН — только 15 (ситуация меняется в зависимости от области страны). Есть ограничения по количеству дохода либо отдельным кодам ОКВЭД. Со всеми данными по территории, где зарегистрировано Ваше предприятие можно ознакомиться подробнее, изучив соответствующие таблицы. Если всего один из пунктов нарушен — вы сразу теряете право на скидку. Причем это означает, что вы обязаны будете заплатить за все время, когда ставка в 0% была аннулирована.
Каким образом можно воспользоваться налоговыми каникулами
Те ИП, кто только прошёл регистрацию на УСН либо находятся в процессе регистрации, в период 30 суток со времени постановки на учёт, должны предоставить в налоговый орган заявление о переходе на УСН согласно форме 26.2-1.
0% налоговая ставка должна быть указана при предоставлении годового отчёта в налоговую инспекцию.
В случае, когда юр. лицо занимался трудовой деятельностью до окончания 1-о календарного года и предоставил отчёт с ОСНО, так и воспользовавшись 0% ставкой – уплаченный налог за этот период ему не получится.
Профессиональное ведение бухгалтерской отчетности позволит руководителям принимать решения без риска получить штрафные санкции со стороны налоговых органов и проверяющих инстанций. Подробнее о наших бухгалтерских услугах можно узнать по ссылке.
Региональные законы о налоговых каникулах
Как узнать, действуют ли налоговые каникулы для ИП в 2023 в вашем регионе? После продления этой программы на федеральном уровне до 2025 года большинство субъектов РФ внесли изменения в соответствующие законы.
Приводим перечень нормативных актов о нулевой ставке для ИП, однако он может ещё дополняться.
Субъект РФ | Срок действия | Нормативный акт |
Республика Алтай | 31.12.2023 | Закон Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ |
Амурская область | 01.01.2024 | Закон Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ |
Архангельская область | 31.12.2023 | Закон Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ |
Астраханская область | 31.12.2023 | Закон Астраханской области от 26.11.2020 № 94/2020-ОЗ |
Республика Башкортостан | 01.01.2024 | Закон Республики Башкортостан от 30.11.2020 № 331-з |
Белгородская область | 01.01.2024 | Закон Белгородской области от 05.04.2021 № 53 |
Брянская область | 01.01.2024 | Законы Брянской области от 26.10.2020 № 78-З и от 30.11.2020 № 85-З |
Республика Бурятия | 31.12.2023 | Закон Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI |
Владимирская область | 01.01.2024 | Закон Владимирской области от 05.11.2020 № 90-ОЗ |
Волгоградская область | 31.12.2023 | Закон Волгоградской области от 26.12.2020 № 134-ОД |
Вологодская область | 01.01.2024 | Закон Вологодской области от 01.12.2021 № 4985-ОЗ |
Воронежская область | 31.12.2023 | Закон Воронежской области от 16.11.2020 № 95-ОЗ |
Республика Дагестан | 01.01.2024 | Закон Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53 |
Забайкальский край | 01.01.2024 | Закон Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК |
Ивановская область | 01.01.2024 | Закон Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗ |
Иркутская область | Не ограничен | Законы Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ и от 29.11.2012 № 124-ОЗ |
Кабардино-Балкарская Республика | 01.01.2024 | Закон Кабардино-Балкарской республики от 10.12.2020 № 47-РЗ |
Калининградская область | 31.12.2022 | Закон Калининградской области от 23.11.2020 № 474 |
Калужская область | Не ограничен | Законы Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ и от 25.10.2012 № 328-ОЗ |
Камчатский край | 01.01.2024 | Закон Камчатского края от 03.12.2020 № 526 |
Карачаево-Черкесская республика | 01.01.2024 | Закон КБР от 10.12.2020 № 47-РЗ |
Республика Карелия | 31.12.2023 | Закон Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК |
Кемеровская область | 01.01.2024 | Закон Кемеровской области – Кузбасса от 09.12.2020 № 144-ОЗ |
Республика Коми | 01.01.2024 | Закон Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ |
Республика Крым | 01.01.2024 | Закон Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020 |
Кировская область | 01.01.2024 | Закон Кировской области от 02.04.2021 № 466-ЗО |
Костромская область | 01.01.2024 | Закон Костромской области от 27.10.2020 № 14-7-ЗКО |
Курганская область | 01.01.2024 | Закон Курганской области от 25.11.2020 № 96 |
Ленинградская область | 01.01.2024 | Закон Ленинградской области от 05.04.2021 № 33-оз |
Липецкая область | 01.01.2024 | Закон Липецкой области от 08.10.2020 № 436-ОЗ |
Магаданская область | 01.01.2024 | Закон Магаданской области от 27.11.2020 № 2529-ОЗ |
Республика Марий Эл | 01.01.2024 | Закон Республики Марий Эл от 15.12.2020 № 53-3 |
Республика Мордовия | Не ограничен | Законы Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З и от 22.12.2015 № 97-З |
Московская область | 31.12.2023 | Закон Московской области № 227/2021-ОЗ |
Мурманская область | 01.01.2024 | Закон Мурманской области от 09.11.2020 № 2558-01-ЗМО |
Ненецкий автономный округ | 01.01.2024 | Закон Ненецкого автономного округа от 27.11.2020 № 210-оз |
Новгородская область | 31.12.2023 | Закон Новгородской области от 26.12.2020 № 660-ОЗ |
Новосибирская область | 31.12.2023 | Закон Новосибирской области от 10.11.2020 № 15-ОЗ |
Омская область | 01.01.2024 | Закон Омской области от 28.10.2020 № 2317-ОЗ |
Оренбургская область | 01.01.2024 | Закон Оренбургской области от 10.11.2020 № 2429/672-VI-ОЗ |
Орловская область | 01.01.2024 | Законы Орловской области от 08.12.2020 № 2547-ОЗ и от 08.12.2020 № 2555-ОЗ |
Пензенская область | 01.01.2024 | Закон Пензенской области от 07.09.2020 № 3549-ЗПО |
Пермский край | 01.01.2024 | Закон Пермского края от 27.11.2020 № 598-ПК |
Приморский край | Не ограничен | Законы Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ и от 19.11.2015 № 713-КЗ |
Псковская область | 31.12.2023 | Закон Псковской области от 26.11.2020 № 2122-оз |
Ростовская область | 01.01.2024 | Закон Ростовской области от 30.11.2020 № 399-ЗС |
Рязанская область | 31.12.2023 | Закон Рязанской области от 27.11.2020 № 81-ОЗ |
Самарская область | 31.12.2023 | Закон Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД |
Санкт-Петербург | 31.12.2023 | Закон Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144 |
Саратовская область | Закон Саратовской области от 25.11.2020 № 139-ЗСО | |
Республика Саха | Закон Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 № 2263-З N 437-VI | |
Сахалинская область | 31.12.2023 | Закон Сахалинской области от 26.11.2020 № 85-ЗО |
Свердловская область | 01.01.2024 | Законы Свердловской области от 19.11.2020 № 118-ОЗ и от 14.10.2020 № 100-ОЗ |
Смоленская область | 31.12.2023 | Закон Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з |
Севастополь | 01.01.2024 | Закон города Севастополя от 17.11.2020 № 608-ЗС |
Ставропольский край | 01.01.2024 | Закон Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз |
Тамбовская область | 01.01.2024 | Закон Тамбовской области от 27.11.2020 № 552-З |
Томская область | 01.01.2024 | Закон Томской области от 13.10.2020 № 136-ОЗ |
Тульская область | Закон Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО | |
Республика Тыва | 01.01.2024 | Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ |
Тюменская область | 01.01.2024 | Закон Тюменской области от 29.10.2020 № 73 |
Удмуртская Республика | 31.12.2023 | Закон Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ |
Хабаровский край | Не ограничен | Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 |
Республика Хакасия | 01.01.2024 | Закон Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ |
Челябинская область | 01.01.2024 | Закон Челябинской области от 03.09.2020 № 213-ЗО |
Чувашская Республика | 01.01.2024 | Закон Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103 |
Ямало-Ненецкий АО | 01.01.2024 | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.11.2020 № 128-ЗАО |
Ярославская область | 31.12.2023 | Закон Ярославской области от 23.09.2020 № 58-З |
Кто и когда может уйти на налоговые каникулы?
Налоговые каникулы – это период, в течение которого действуют нулевые налоговые ставки для некоторых категорий предпринимателей. В соответствии с поправками к ч.2 НК РФ воспользоваться льготой смогут ИП, соответствующие основным требованиям:
-
гражданин впервые зарегистрировался в качестве ИП, либо восстановил статус предпринимателя после приостановки деятельности (в последнем случае вступают в силу дополнительные ограничения, о них мы расскажем ниже);
-
в качестве системы налогообложения ИП выбрал УСН или ПСН;
-
деятельность предпринимателя связана с производством, наукой или социальной сферой, оказанием бытовых услуг: в некоторых регионах локальными законодательными актами установлены виды деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы;
-
не менее 70% дохода предприниматель получает с работ, товаров или услуг, попадающих под действие налоговых каникул.
Условия работы на налоговых каникулах
А теперь подробнее рассмотрим условия, при которых ИП может работать по нулевой ставке, т.е. в режиме налоговых каникул.
1. Виды деятельности, по которым можно не платить налоги, должны быть направлены на развитие отдельных отраслей: производственной, социальной, научной, сферы оказания бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Торговля, общепит и многие прочие услуги под нулевую ставку не подпадают. На какие именно сферы распространяются налоговые каникулы для малого бизнеса в 2023 году? В каждом субъекте РФ перечень видов деятельности свой.
Например, закон Волгоградской области от 17 сентября 2015 года N 157-ОД в редакции от 26 апреля 2022 утвердил на 2023-2024 годы налоговые каникулы для следующих видов деятельности на ПСН (для ИП на УСН деятельность перечислена в приложении к закону от 14.07.2015 № 130-ОД):
1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения | 27 | Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг |
2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви | 28 | Производство кожи и изделий из кожи |
3 | Парикмахерские и косметические услуги | 29 | Переработка и консервирование фруктов и овощей |
4 | Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий | 30 | Производство молочной продукции |
5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц | 31 | Растениеводство, услуги в области растениеводства |
6 | Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов по индивидуальному заказу населения | 32 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
7 | Ремонт мебели и предметов домашнего обихода | 33 | Деятельность по письменному и устному переводу |
8 | Услуги в области фотографии | 34 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
9 | Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг | 35 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
10 | Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений | 36 | Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию |
11 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ | 37 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
12 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла | 38 | Помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков |
13 | Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых | 39 | Услуги по уходу за домашними животными |
14 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | 40 | Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения |
15 | Изготовление изделий народных художественных промыслов | 41 | Услуги по изготовлению валяной обуви |
16 | Услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами | 42 | Услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения |
17 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий | 43 | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения |
18 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий | 44 | Изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения |
19 | Услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками | 45 | Ремонт игрушек и подобных им изделий |
20 | Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления | 46 | Ремонт спортивного и туристического оборудования |
21 | Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий | 47 | Услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения |
22 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) | 48 | Услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения |
23 | Деятельность по благоустройству ландшафта | 49 | Сборка и ремонт очков |
24 | Услуги по прокату | 50 | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества |
25 | Услуги экскурсионные туристические | 51 | Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы |
26 | Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение | 52 | Услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов |
Налоговые каникулы для ИП в 2023 году по регионам РФ
Решение о налоговых каникулах, в также о сроке их действия, принимается местными властями субъектов РФ. В некоторых регионах предпринимателем дается возможность воспользоваться льготой на протяжении полных двух лет, в других – только в течение года. Кроме того, местные власти также могут устанавливать и дополнительные ограничения для применения нулевой налоговой ставки, например, ограничение по численности сотрудников, либо предельный размер дохода ИП. Рассмотрим подробнее в таблице, какие условия и установлены в разных субъектах РФ.
Субъект РФ | Срок действия нулевых каникул | Режим налогообложения | Условия применения |
Республика Алтай | 01.01.2016 — 31.12.2023 | УСН
ПСН |
Виды деятельности указаны в Приложении 1 и 2 к закону Республики Алтай 71-РЗ |
Республика Башкортостан | 10.05.2015 — 31.12.2023 | УСН
ПСН |
Виды деятельности указаны в Приложении 1 и 2 к закону Республики Башкортостан 221-З |
Кемеровская область | 10.05.2015 — 31.12.2023 | УСН
ПСН |
Для УСН установлена средняя численность работников – не более 10 чел., доходы от льготных видов деятельности должны быть не более предельного размера (п.4 ст.346.13 НК РФ), уменьшенного в 10 раз.
Для ПСН средняя численность работников не должна превышать 10 человек, а доход от льготных видов деятельности не должен быть больше 6 млн. рублей. |
Краснодарский край | 01.01.2016 — 31.12.2023 | ПСН | У ИП не должно быть наемных сотрудников, а доход от льготных видов деятельности должны быть не более предельного размера (пп.1 п.6 ст.346.45 НК РФ), уменьшенного в 10 раз. |
Ленинградская область | 27.07.2015 — 31.12.2023 | УСН
ПСН |
Виды деятельности указаны в Приложении к закону Ленинградской области 73-оз |
Москва | 25.03.15 — 31.12.2023 | УСН
ПСН |
Средняя численность работников не должна превышать 15 человек. Виды деятельности указаны в п.1 и п.2 ст.1 закона г. Москвы №10 |
Московская область | 13.04.15 — 31.12.2023 | УСН
ПСН |
Виды деятельности указаны в Приложении и ст. 2 закона Московской области №48/2015-ОЗ |
Санкт-Петербург | 01.01.2016 — 31.12.2023 | УСН
ПСН |
Для УСН средняя численность работников не должна превышать 15 человек. Для УСН и ПСН виды деятельности указаны ст.1 закона г. Санкт-Петербурга №329-62 |
Ярославская область | 09.06.2015 — 31.12.2023 | УСН
ПСН |
При УСН доходы от льготных видов деятельности должны быть не более предельного размера (п.4 ст.346.13 НК РФ), уменьшенного в 10 раз. Для УСН и ПСН виды деятельности указаны в ст.1 и ст. 2 закона Ярославской области №43 |
Условия получения налоговых каникул
Чтобы в 2021 году использовать налоговые каникулы необходимо соблюдение следующих условий:
- региональным законодательством предусмотрено право налогоплательщиков на использование налоговых каникул
- первичная регистрация ИП в органах ФНС
- осуществляемая деятельность связана с оказанием бытовых услуг или носит социальную, научную или производственную направленность (перечень видов деятельности, по отношению к которым могут быть применены налоговые каникулы, регулируется региональным законодательством)
- использование специального налогового режима УСН или ПСН (после перехода на «упрощёнку» или патент после ОСНО или другого режима за предпринимателем сохраняется право на использование налоговых каникул)
- в общей доле выручки не менее 70% приходится на льготируемый вид деятельности
Региональные власти самостоятельно устанавливают следующие параметры:
- перечень видов деятельности, к которым применяются налоговые каникулы
- предельная величина доходов
- срок действия
- численность наёмного персонала
Стоит отметить, что налоговые каникулы не освобождают предпринимателей от обязанности по уплате акцизов и прочих аналогичных налогов.
Причины продления налоговых каникул
Налоговые каникулы действуют с 2015 года. Изначально они были запланированы до 2017 года. Но в связи с колебаниями экономики в стране неоднократно продлевались. В 2020 году вновь появилась причина для продления налоговых каникул — распространение коронавирусной инфекции, в результате которой по всему миру была объявлена пандемия. Предприниматели многих сфер деятельности временно прекратили работу, что не могло не повлиять на экономическую ситуацию.
«Панические настроения» среди предпринимателей еще больше ухудшили обстановку. Многие начали бояться открывать свое дело, чтобы не понести убытки. В качестве поддержки «молодых» предпринимателей и привлечения новых налогоплательщиков, Правительство приняло решение продлить налоговые каникулы. Они ориентированы преимущественно на малый бизнес.
Налоговые каникулы и отчетность
Если вы выбрали патентную систему налогообложения, то вы не обязаны сдавать в ФНС никакие отчеты на протяжении всего срока налоговых каникул. Кроме этого, вам не придется платить и за оформление патента на следующий период.
Предпринимателям, выбравшим УСН в качестве системы налогообложения, избавиться от отчетности, к сожалению, не получится: сдавать отчеты в налоговую всё-таки придется в виде так называемой “нулевой декларации”. В ней изменится только ставка налога:она будет равна нулю. Книгу учета доходов и расходов тоже необходимо заполнять, ведь на ее основании будет принято решение о предоставлении предпринимателю налоговых льгот в следующем отчетном периоде. Если установленные лимиты будут превышены, ИП обязан будет прекратить использование УСН, перейти на ОСНО, платить налог на прибыль и НДС.
Условия получения налоговых каникул
Чтобы в 2021 году использовать налоговые каникулы необходимо соблюдение следующих условий:
- региональным законодательством предусмотрено право налогоплательщиков на использование налоговых каникул
- первичная регистрация ИП в органах ФНС
- осуществляемая деятельность связана с оказанием бытовых услуг или носит социальную, научную или производственную направленность (перечень видов деятельности, по отношению к которым могут быть применены налоговые каникулы, регулируется региональным законодательством)
- использование специального налогового режима УСН или ПСН (после перехода на «упрощёнку» или патент после ОСНО или другого режима за предпринимателем сохраняется право на использование налоговых каникул)
- в общей доле выручки не менее 70% приходится на льготируемый вид деятельности
Пример 2. Размеры ставок ТС по Москве
Калькуляция ТС к уплате осуществляется путем умножения конкретной ставки на соответствующий физический показатель облагаемого объекта. Данная формула расчета предназначена для всех плательщиков сбора, не зависимо от того, где они работают: в столице, городе на Неве либо Севастополе.
Между тем на территории столицы применяются размеры ставок, которые определены Законом № 62. Они систематизированы по видам деятельности и представлены в виде таблицы статьей 2 Закона № 62. Далее в качестве примера представлена выдержка из таблицы (сведения о размере ставки для рознич. торговли).
№ | Вид торг. деятельности | Физ. показатель | Ставка ТС (руб. за квартал) |
2 |
Развозная и разносная розничная торговля | Объект осуществления торговли |
40 500 |
Аналогичным образом представлены и показатели ставок по иным видам торговой деятельности. Их размер зависит во многом и от района, в котором осуществляется конкретный вид торговой деятельности. В центре столицы они намного выше, чем на окраине. К примеру, величина ставки за объект стационарной торговой сети при наличии торговых залов до 50 кв. м., который находится в пределах Центрального округа, будет значительно больше – 60 000 руб.
Перечень ставок, которые применяются в расчетах по ТС после 01.07.2023, будет следующим.