Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на недвижимость: кто, сколько и когда должен платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.
Что такое потребительское общество
По кадастровой базе ставки могут быть установлены в величине не более (п. 2 ст. 406 НК РФ):
- 0,1%, если объект налогообложения — дом, жилое помещение, незавершенная постройка, единый комплекс, в котором есть хотя бы одно жилое помещение или дом, гараж, парковочное место, строение на даче площадью до 50 кв. м;
- 2%, если объект налогообложения определен в соответствии с условиями пп. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ либо имеет кадастровую стоимость более 300 000 000 руб.;
- 0,5% — для любых других объектов.
Ставки по кадастровой базе принимаются в регионе в указанной в НК РФ величине, если законом региона не установлены иные ставки (подп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ). Причем у региона есть право уменьшать (вплоть до нуля) или увеличивать (но не более чем в 3 раза) ставку для объектов, которые согласно НК РФ облагаются по ставке 0,1% (п. 3 ст. 406 НК РФ).
По инвентаризационной базе ставки могут быть установлены в размере не более (п. 4 ст. 406 НК РФ):
- 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 300 000 руб.;
- 0,1–0,3%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора составляет 300 000–500 000 руб.;
- 0,3–2%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 000 руб.
Если ставки по инвентаризационной базе не определены законом региона, то их величина будет составлять (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ):
- 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта не превышает 500 000 руб.;
- 0,3%, если инвентаризационная стоимость более 500 000 руб.
Региональные власти вправе дифференцировать ставки для обеих баз по объектам одной и той же категории, но отличающихся (п. 5 ст. 406 НК РФ):
- кадастровой (инвентаризационной) стоимостью;
- видом объекта;
- местом расположения;
- спецификой территориальной зоны, на которой они размещены.
Предположим, что нужно рассчитать налог за 2021 год:
- мы начали платить налог на недвижимость с 2021 года и вправе применить понижающий коэффициент 0,2;
- у нас нет налоговых льгот (их специфику мы изучим чуть позже);
- у нас имеется квартира площадью 70 кв. м;
- кадастровая цена квартиры — 2 000 000 руб., инвентаризационная — 300 000 руб.;
- мы живем в Казани, где действует ставка 0,2% на кадастровую базу (решение Казанской городской думы от 20.11.2014 № 3-38) и 0,1% — для инвентаризационной при стоимости менее 500 000 руб. с учетом дефлятора (действуют нормы НК РФ, региональный НПА не принят).
Результат вычислений определяется в целых рублях.
Первым делом считаем показатель Н1. Для этого:
1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:
- делим 2 000 000 (стоимость недвижимости) на 70 (площадь квартиры), получается 28 571 руб.;
- вычитаем из 70 кв. м «квартирный» вычет в размере 20 кв. м, получается 50 кв. м;
- умножаем первый результат на второй, получается 1 428 550 руб.
2. Определяем показатель Н1, умножив величину кадастровой базы на ставку 0,2%. Получается 2 857 руб.
Информация Федеральной налоговой службы от 3 марта 2021 г. “Об основных изменениях по налогу на имущество физлиц с 2021 года”
Обзор документа
С 2021 года не производится определение налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства. Таким образом, во всех субъектах РФ завершился переход к применению в качестве налоговой базы кадастровой стоимости. Для расчета налога за 2020 год инвентаризационная стоимость применяться не будет.
В регионах, где налоговый период 2020 года является первым, вторым или третьим с начала применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, для расчета налога будет использован коэффициент 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно. Для субъектов РФ с третьего года применения кадастровой стоимости налог рассчитывается с коэффициентом десятипроцентного ограничения роста, за исключением случаев, указанных в п. 8.1 ст. 408 НК РФ.
Ранее при обращении с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет его суммы производился не более чем за три налоговых периода, предшествующих году обращения. После вступления в силу Федерального закона от 23.11.
2020 N 374-ФЗ отменены условия, ограничивающие количество периодов, за которые может проводиться такой перерасчет. Теперь налоговая льгота применяется с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на её реализацию.
С 2021 года установлена процедура рассмотрения налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения.
По его результатам налоговый орган направляет заявителю уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением такого объекта с указанием основания прекращения исчисления налога, либо сообщение об отсутствии оснований для прекращения его исчисления с указанием причин отказа.
Кроме того, с 2021 года установлен понижающий коэффициент, применяемый при расчете налога начиная с 2020 года.
Так, для объекта, образованного начиная с четвертого года применения в регионе в качестве налоговой базы кадастровой стоимости, сумма налога подлежит уплате с учетом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта.
Правило не применяется при исчислении налога для объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Исключение — гаражи и машино-места, расположенные в таких объектах налогообложения.
Если налоговое уведомление не пришло
Многие владельцы недвижимого имущества ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда имущественный налог платить не нужно.
На самом деле это не так.
C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в ИФНС о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.
Вышеуказанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года.
Например, если квартира была куплена в 2016 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2017 года.
Поэтому, в случае неполучения уведомления, ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично.
За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.
Взыскание налога с пенсионеров
Для пенсионеров законодательство предусматривает некоторые льготы, в том числе и в сфере налогообложения. Так, налог для пенсионеров за гараж может не начисляться.
Если раньше такие преференции применялись всегда, то сегодня пенсионер может выбрать только один объект, который освобождается от уплаты налога на имущество. Таким образом, если гражданин примет решение не платить налог за квартиру, воспользоваться таким правом в отношении гаража он уже не сможет.
Если пенсионер не является единоличным собственником объекта и не хочет платить за него налог, то льгота применяется только на принадлежащую ему часть. Другой владелец должен уплатить налог на свою часть имущества в полном объеме.
Пенсионеры обязаны уплачивать земельный и подоходный налог, но на региональном уровне для данной категории населения могут быть установлены преференции. Прежде чем вносить нужную сумму, рекомендуем выяснить все эти нюансы в налоговой инспекции или в администрации населенного пункта.
Следует учитывать, что налоговая льгота не возникает автоматически. Для ее применения нужно обратиться в компетентные органы с соответствующим заявлением и пакетом документов.
Законодательство, действующее в РФ, дает этой организации такое определение: это вид потребительского кооператива, который создается для того, чтобы обеспечивать своих участников жильем, которое строится за счет их средств.
Регулируется деятельность кооператива ЖК РФ. Вступать в организацию могут не только обычные граждане, но и юрлица. Чтобы создать такой кооператив, нужно, чтобы набралось минимум 50 участников.
Типы жилищного кооператива:
- Жилищно-накопительные;
- Жилищно-строительные;
- Жилищные.
У каждого типа есть свои особенности, но между собой похожи ЖК и ЖСК. Разница же между ними в том, что участники ЖК ведут деятельность в отношении дома, который уже построен, а участники ЖСК сами инициируют и организовывают процесс строительства дома.
Особенности потребительского общества
Ключевая особенность потребительского общества, которая отделяет его от других форм кооперации, – это право распределения между своими членами-пайщиками полученной прибыли. Это придает некоммерческой структуре некоторые права торговой организации. Таким образом, ПО может использовать плюсы обоих видов объединений и в значительной мере нивелировать их минусы.
Черты, характерные для ПО как вида хозяйственного объединения:
- Собственная инфраструктура – особые принципы взаимоотношения пайщиков, зафиксированные в Уставе, нюансы движения товаров и денежных потоков.
- Кооперативные, совместные способы управления ресурсами.
- Снижение потребительской стоимости товаров, работ, услуг для членов ПО за счет интегрированного подхода.
- В отличие от коммерческих структур, цель заключается не в прибыли как таковой, а в выгоде для всех членов объединения.
Как уплачивают налог на имущество физических лиц члены потребительских кооперативов?
Потребительские кооперативы (в том числе жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные потребительские кооперативы) основаны на добровольном объединении его членами имущественных паевых взносов (п. 1 ст. 123.2 ГК РФ).
Члены кооператива своими средствами участвуют в создании либо приобретении объектов недвижимости, в частности квартир в многоквартирном доме и гаражей.
При исчислении налога на имущество в отношении членов потребительских кооперативов необходимо учитывать следующие особенности.
Возникновение права собственности на имущество у члена потребительского кооператива
Плательщиками налога на имущество являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). У члена потребительского кооператива право собственности на имущество возникает, если он полностью внес свой паевой взнос за определенное имущество (п. 4 ст. 218 ГК РФ). В связи с этим государственная регистрация права собственности на эти объекты носит правоподтверждающий, а не правоустанавливающий характер, так как происходит госрегистрация уже приобретенного права собственности (п. 1 ст. 131 ГК РФ).
Налоговая инспекция рассчитывает налог по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения на основании сведений, представленных органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет, ведение госкадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 85, п. п. 1, 2 ст. 408 НК РФ). В связи с этим налоговая инспекция может исчислить налог только после того, как получит информацию о госрегистрации права собственности членов потребительских кооперативов, полностью внесших свой паевой взнос.
Почему некоммерческие потребительские общества вообще не платят налогов? Это «дыра» в законодательстве?
Как с помощью ПК законно снизить налог на имущество в два раза? ?
Вносите в виде пая своё имущество (недвижимость, авто и т.д.) в кооператив к примеру на 3 года и эти три года (через три года продлеваете или расторгаете договор пая срок может быть и год) не платите налог на имущества т.к. кооператив не платит налог на имущество, если общий паевой фонд не более 100 млн. рублей. Кооператив выдаёт доверенность на право пользования, владения этим имуществом. Имущество на балансе кооператива, в пользовании у Вас, налогов нет. Вы в виде благодарности делаете взнос в кооператив 50% от сэкономленной суммы.
Пример: у Вас квартира, машина и дача за которые Вы в год платите 200 т.р. Вносите в виде пая своё имущество в кооператив. Налогов нет. 100 т.р. в виде взносов уплачиваете в кооператиа.
7. Как с помощью ПК законно снизить налог с продажи имущества с 13% до 6,5%?
Льготы по налогу на имущество физлиц членов потребкооперативов
Есть некоторые категории граждан, которые освобождены от уплаты налога. К ним относятся участники Великой Отечественной и гражданской войн, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп. Этот момент зафиксирован в п.1 ст. 407 НК РФ. Для начала нужно выяснить, можете ли вы претендовать на федеральную льготу. Вдобавок, нужно учитывать тот факт, что на местном или региональном уровне могут быть установлены дополнительные льготы – об этом гласит абз.2 п.2 ст. 399 НК РФ.
Если вам нужно получить сведения о льготах, которые зафиксированы на местном уровне, то вы можете воспользоваться интернет-сервисом ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Также можно получить аналогичную информацию на сайте УФНС вашего региона. Вдобавок, предусмотрена льгота в отношении самого имущества – строения, гаража, сооружения, площадь которого меньше 50 кв.м., если указанное недвижимое имущество находится на земельном участке, который предоставлен для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного хозяйства или индивидуального жилищного строительства. Если обратиться к пп.15 п.1, п.3, пп. 4,5 п.4 ст. 407 НК РФ, то там сказано, что плательщик налога имеет право на льготу только по одному такому объекту.
Для получения льготы, понадобится представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы и заявление (см. п.6 ст. 407 НК РФ).
В том случае, если вам была представлена налоговая льгота по старому Закону о налоге на имущество физических лиц от 09.12.1991 №2003-1, то вы имеете право второй разе не представлять в налоговую инспекцию документы для получения льготы по новым правилам и заявление. Этот момент закреплен в ч.4 ст.3 Закона от 04.10.2014 №284-ФЗ.
Как происходит исчисление налога на имущество физлиц в кооперативе?
Расчет налога осуществляет налоговая инспекция по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения, основываясь на сведениях, предоставленных органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Об этом гласит п.4 ст. 85, п.п. 1,2 ст. 408 НК РФ. По этой причине налоговая инспекция может исчислить налог только лишь после того, как у нее на руках будет информация о госрегистрации права собственности членов потребительских кооперативов, которые в полном объеме внесли свой паевой взнос.
Если органы Росреестра в положенный срок не представят в налоговую инспекцию информацию, на основании которой исчисляется налог, налоговая инспекция вправе исчислить налог за три календарных года, предшествующих году, когда было направлено уведомление. Об этом гласит абз.3 п.2 ст. 52, п.3 ст. 409 НК РФ. Итак, налоговое уведомление, направленное в 2016 году, может содержать в себе суммы налога, которые были исчислены за период с 2013 – 2015 годах. В случае, если информация от органов Росреестра своевременно не поступает, то налоговая инспекция, со своей стороны, лишается возможности вовремя направить налогоплательщику уведомление.
Если обратиться к п.1 ст. 403 НК РФ, то там сказано, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта, обозначенная в реестре Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Если орган власти субъекта РФ еще не принял решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, то в отношении таких объектов налоговая база определяется исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости объекта, которые представлены в налоговый орган до 1 марта 2013 года. Исключением в данном случае являются объекты, включенные в перечень, определяемый согласно п.7 ст. 378.2 НК РФ и указанных в абз. 2 п.10 ст. 378.2 НК РФ. Эти моменты регламентированы в Письме ФНС России от 17.01.2017 №БС-4-21/579@; п.2 ст. 402, ст. 404 НК РФ.
Информация Федеральной налоговой службы от 3 марта 2021 г. “Об основных изменениях по налогу на имущество физлиц с 2021 года”
Обзор документа
С 2021 года не производится определение налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства. Таким образом, во всех субъектах РФ завершился переход к применению в качестве налоговой базы кадастровой стоимости. Для расчета налога за 2020 год инвентаризационная стоимость применяться не будет.
В регионах, где налоговый период 2020 года является первым, вторым или третьим с начала применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, для расчета налога будет использован коэффициент 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно. Для субъектов РФ с третьего года применения кадастровой стоимости налог рассчитывается с коэффициентом десятипроцентного ограничения роста, за исключением случаев, указанных в п. 8.1 ст. 408 НК РФ.
Принципы деятельности кредитного кооператива, добровольность членства в кооперативе
Деятельность кредитного потребительского кооператива состоит в организации финансовой взаимопомощи членов (пайщиков) посредством:
- объединения паенакоплений (паев) и привлечения денежных средств членов кооператива (пайщиков) в порядке, определенном законодательством и уставом;
- размещения денежных средств путем предоставления займов членам кооператива (пайщикам) для удовлетворения их финансовых потребностей.
Кредитные кооперативы осуществляют свою деятельность на основе следующих принципов:
- финансовой взаимопомощи членов кооператива (пайщиков);
- добровольности членства в кооперативе и свободы выхода из него независимо от согласия других пайщиков;
- равенства доступа пайщиков к участию в процессе финансовой взаимопомощи и иным услугам кооператива;
- солидарного несения пайщиками субсидиарной ответственности по обязательствам кооператива в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого пайщика.
Страхование сбережений пайщиков кооперативов, удовлетворение требований кредиторов
При осуществлении предусмотренной законом деятельности кредитные кооперативы, членами которых являются физические лица, вправе привлекать денежные средства указанных лиц на основании договоров передачи личных сбережений. Указанные средства привлекаются на условиях возвратности, платности, срочности.
Для снижения рисков, обеспечения финансовой устойчивости кредитного кооператива и защиты интересов пайщиков кредитный кооператив вправе страховать свои имущественные интересы в страховых организациях. При привлечении средств кредитный кооператив обязан предоставлять пайщикам информацию о страховании риска ответственности кредитного кооператива за нарушение договора, на основании которого привлекаются денежные средства пайщика.
В случае банкротства удовлетворение требований кредиторов кредитного кооператива осуществляется в порядке очередности, предусмотренной Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Законодательством выплата возмещения по вкладам в кредитных потребительских кооперативах не предусмотрена.
Виды потребительских кооперативов
Основанием для классификации этих организаций вступает вид деятельности, осуществляемый ими. Сельскохозяйственный потребительский кооператив связан с изготовлением и реализацией аграрной продукции (такой статус возможен даже при ведении деятельности производственного характера).
Общество взаимного страхования аккумулирует средства на покрытие возможных убытков его членов. Количество видов потребительских кооперативов соответствует числу сфер, в которых могут реализовываться интересы каждого члена, готового внести паевой взнос.
Закон о потребительской кооперации предусматривает особую классификацию, которая включает следующие виды организаций:
- Потребительское общество, создаваемое по территориальному признаку.
- Союз потребительских обществ, в который входят указанные в предыдущем пункте лица, объединяющий их на большей территории.
Основные задачи потребительского кооператива
К основным задачам данного объединения относятся:
- основание и рост торговых объединений для удовлетворения различных потребностей членов сообщества в определенных товарах или услугах;
- приобретение у сторонних физических лиц или организаций сырья и материалов, изделий и различных препаратов с целью дальнейшей переработки, и продажи;
- осуществление производства пищевых и непродовольственных товаров с целью их дальнейшей продажи розничным покупателям и получения от подобных сделок прибыли;
- обеспечение участников сообщества необходимой помощью в разрезе удовлетворения производственных и бытовых нужд;
- распространение кооперативных идей и вовлечение в объединение новых, заинтересованных лиц, основываясь на международных принципах объединения граждан в кооперативы, которые должны активно доноситься до участников.